Дело № 2а-307/2025 (2а-4299/2024;)
УИД 48RS0002-01-2024-004566-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Лагута К.П.,
при ведении протокола помощником судьи Ершовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 160 руб., за 2022 год в размере 5943 руб. и пени за период с (дата) по (дата) в размере 24358 руб. 91 коп.. В обосновании требований указывает на то, что административный ответчик является плательщиком указанного налога. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление и выставлено требование, однако налог оплачен не был. Так же за налогоплательщиком числится задолженность по пени. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) судебный приказ был вынесен, а определением от (дата) по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность в полном объеме не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.
Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2020году на праве собственности зарегистрирован жилой дом, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.
В 2022 году квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2020,2022 год.
Налоговым органом произведены расчеты, налога на имущество и исходя из кадастровой стоимости объекта, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налог на имущество за 2020 год составил 160 руб. за дом. За 2022 года 5943 руб. за квартиру (налоговое уведомление № от (дата)).
Из материалов дела следует, что уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Сведений об уплате налога в полном объеме административным ответчиком не представлено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено требование № от (дата) об уплате недоимки по налогам в размере 539 646 руб. 77 коп. состоящее из недоимки:
по налогу на доходы физических лиц в размере 66 515 руб.;
по налогу на имущество в размере 8299 руб. 67 коп.;
по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 273 579 руб.;
по земельному налогу 2111 руб.;
по страховым взносам 189142 руб. 10 коп.
Также в требовании указано о наличии недоимки по штрафам в размере 7030 руб. 68 коп. и пени в размере 176587 руб. 11 коп.
Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.
Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от (дата) установлено, что отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности на (дата) составляло 151679 руб. 67 коп., пени на (дата) – 9609 руб. 34 коп.
Впоследствии (дата) отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности увеличилось на сумму страховых взносов за 2022 год и составило 194 890 руб. 67 коп. (151679 руб. 67 коп. + 34445 руб. + 8766 руб.).
(дата) сумма отрицательного сальдо ЕНС уменьшилась на 7648 руб., (дата) на 500 руб. и стала составлять 186742 руб. 67 коп. (151679 руб. 67 коп. + 34445 руб. + 8766 руб.).
(дата) отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности увеличилось на сумму страховых взносов за 2023 год и составило 212 005 руб. 06 коп. (151679 руб. 67 коп. + 34445 руб. + 8766 руб. – 7648 руб. – 500 руб.+ 25262 руб. 39 коп.).
За период с (дата) по (дата) размер пени составляет 16289 руб. 05 коп.
На (дата) общий размер пени исходя из отрицательного сальдо ЕНС совокупной обязанности составил – 14143 руб. 14 коп. (9609 руб. 34 коп. (пени на (дата)) + 16289 руб. 05 коп. (пени за период с (дата) по (дата)) – 24 руб. 96 коп. – 239 руб. 11 коп. – 11491 руб. 18 коп. задолженность по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
Согласно ч. 2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Из расчета налогового органа следует, что при определении размера пени за период с (дата) налоговый орган продолжает производить исчисление пени исходя из размера недоимки 564409,16 руб., то есть без учета выводов, содержащихся во вступившем в законную силу решении суда от (дата) об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание указанных в данном решении сумм.
За период с (дата) по (дата) размер пени должен составлять 9229 руб. 02 коп.
Сумма задолженности: 212005 руб. 06 коп.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
задолжен., руб.
(дата) – (дата)
13
13
300
1194,30
212005,06
(дата) – (дата)
33
15
300
3498,08
212005,06
(дата)
Увеличение отрицательного сальдо на 160 руб. и 5943 руб. налог на имущество
(дата) – (дата)
16
15
300
1744,86
218108,06
(дата) – (дата)
24
16
300
2791,78
218108,06
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Материалами дела подтверждается, что (дата) мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по налогам и пени, который (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
(дата) настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
Пени в размере 15129,89 руб. (24358,91 – 9229,02 руб.) являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество, страховых взносов, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогу и пени в общей сумме 15332 (пятнадцать тысяч триста тридцать два) рубля 02 копейки состоящих из:
- налога на имущество за 2020 год в размере 160 руб.;
- налога на имущество за 2022 год в размере 5943 руб.;
- пени за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 9229 рублей 02 копейки.
В части удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 15129,89 руб. за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 30 января 2025 года.