Решение по делу № 2А-1897/2022 от 22.07.2022 | Зеленодольский городской суд (Республика Татарстан)

Дело: №а-1897/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2022 года

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Калачевой О.А.

при секретаре Алексеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму ..., в том числе:

- по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

- по пеням за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пеням за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- по пеням за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за ДД.ММ.ГГГГ, в размере ..., на том основании, что административный ответчик не оплатила данные налоги своевременно, требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, задолженность после отмены судебного приказа мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан не погашена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен (л.д.79), в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.8).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена (л.д.78), представила заявления, в которых просила о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д.80), заявленные требования не признала, пояснила, что задолженность по всем пеням взыскана с нее решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, требования о взыскании с нее задолженности по пеням поданы с пропуском срока (л.д.68).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 НК РФ).

Налоговая база определяется по статье 402 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статья 227 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 3 статьи 420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьёй 425 НК РФ (в редакции федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ) предусмотрены тарифы страховых взносов.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процент.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: , в ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: (л.д.11-15).

Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) с расчётом, в том числе, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: , в сумме ... из расчёта: ...).

Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13) с расчётом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Всего к уплате ....

Налог за имущество за ДД.ММ.ГГГГ складывается из налога на:

- квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: , в сумме ... из расчёта: ...

Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14) с расчётом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Всего к уплате ....

Налог за имущество за ДД.ММ.ГГГГ складывается из налога на:

- квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: сумме ...

Межрайонной ИФНС № по в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15) с расчётом налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Всего к уплате ....

Налог за имущество за ДД.ММ.ГГГГ складывается из налога на:

- квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: , в сумме ... из расчёта: ...

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учёте в МРИ ФНС № по в качестве адвоката (л.д.10), является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 обязанность по уплате налогов своевременно не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ей направлено требование № (л.д.16-23) об уплате:

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере ...

- пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере ...,

- пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере ...),

- пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере ....

Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....

Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, составляют ... в том числе:

... – пени в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ... год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), из расчета:

(...

...

Как установлено судом, налог в сумме ... на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29), задолженность по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., пени в связи с просрочкой оплаты данного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.102) взыскана решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (л.д.97-100), налог в сумме ... на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29), в сумме ... оплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

По сведениям налогового органа налог в сумме ... на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ... оплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

Из этого следует, что налоговым органом предпринимались меры к взысканию налогов, за счёт средств административного ответчика оплачивались недоимки, значит, возможность взыскания не была утрачена, поэтому пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Однако, судом установлено, что решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (л.д.103-107) также взысканы пени в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., в том числе по налогу за ДД.ММ.ГГГГ ... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу за ДД.ММ.ГГГГ ... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 110-112).

Таким образом, пени в связи с просрочкой оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ начислены повторно за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию пени в сумме ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчёта:

...

Всего подлежат взысканию пени в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., в том числе ... в связи с просрочкой оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... в связи с просрочкой оплаты налога за ... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... в связи с просрочкой оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составляют ... (л.д.27-28) из расчёта:

...

По сведениям административного истца (л.д.27-28,36) административным ответчиком оплачены страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... ДД.ММ.ГГГГ, в сумме ... ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о том, что налоговым органом предпринимались меры к взысканию страховых взносов в сумме ... ДД.ММ.ГГГГ)), в суд не предоставлено, поэтому невозможно взыскание пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от оставшейся неоплаченной суммы страховых взносов .... Подлежат взысканию пени в сумме ... (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ)).

Судом установлено, что решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскан страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... (л.д. 97-100), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... взысканы решением Зеленодольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (л.д. 116-121). Из этого следует, что налоговым органом предпринимались меры к взысканию налогов (за исключением взносов в сумме ... (оплата ДД.ММ.ГГГГ)), оставшихся после частичного погашения задолженности налогоплательщиком (л.д. 27, оборот, 28,36), за счёт средств административного ответчика оплачивались недоимки, значит, возможность взыскания не была утрачена, поэтому пени в сумме ...)) подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляют ... (л.д.24-26), в том числе ... (пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ... – пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), ... – пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составляют ... из расчета:

...

Судом установлено из сведений, предоставленных налоговым органом (л.д.36), что страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ оплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, но пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24 оборот) неправомерно.

Взысканию подлежат пени в сумме ... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчёта:

...

При этом установлено из сведений, предоставленных налоговым органом (л.д.25), что страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ оплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (стартовая переплата), поэтому пени рассчитаны, исходя из суммы взноса ... (...). ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме ... оплачена административным ответчиком.

...

Судом установлено, что решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (л.д.97-100) взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (л.д. 101).

...

Судом установлено, что решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... (л.д.116-121, 122).

Всего подлежат взысканию пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., в том числе пени в связи с просрочкой оплаты взносов:

...

Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени в связи с просрочкой оплаты налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34) по сведениям. указанным в налоговой декларации, рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляют ... копейки (л.д.31-35) из расчёта:

...

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачен налог на доходы физических лиц. получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., и пени в сумме ... (л.д.31), каких-либо доказательств взыскания недоимки по данному налогу в оставшейся сумме ... после отмены определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д.86) суду не предоставлено. Из этого следует, что не подлежат взысканию пени, начисленные на остаток задолженности в сумме ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..., подлежат взысканию пени в сумме ... из расчёта: ... то есть пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за вычетом уплаченной суммы пени ... (л.д.31).

В требовании был указан срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено по адресу регистрации по месту жительства: . Согласно адресной справке, предоставленной по запросу суда, административный ответчик значится зарегистрированным по данному адресу (л.д.63).

Мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № (л.д. 90-93 ) о взыскании с ФИО1:

- пени в связи с просрочкой оплаты налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере ...,

- пени в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере ... копейки,

- пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере ...,

- пени в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере ...,

- пени в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере ...

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменён в связи с подачей административным ответчиком заявления об отмене судебного приказа (л.д.39).

Поскольку административный ответчик после отмены судебного приказа пени в связи с просрочкой оплаты обязательных платежей не оплатил, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по обратилась в суд с административным иском о взыскании с него задолженности по обязательным платежам в общей сумме ...,

Суд считает подлежащими частичному удовлетворению административные исковые требования. С учётом исследованных материалов дела. подлежат взысканию пени в сумме ..., в том числе:

в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в том числе ... в связи с просрочкой оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... в связи с просрочкой оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... в связи с просрочкой оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ... в размере ..., в том числе пени в связи с просрочкой оплаты взносов:

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...,

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....

налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за ДД.ММ.ГГГГ годы, в размере ... копейки.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения административного истца в суд являются несостоятельными по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате пеней, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по РТ административному ответчику было направлено требование № (л.д.16-23) об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пеням в размере ... заказным письмом.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней (часть 2 статьи 48 НК РФ) административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, который отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ подано исковое заявление в суд, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного частью 3 статьи 48 НК РФ. Таким образом, исковое заявление подано с соблюдением сроков, предусмотренных действующим законодательством. Копия административного иска направлена административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ также по адресу места проживания, что подтверждается списком внутренних отправлений (л.д.41).

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно пункту 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплптельщиком – физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учётом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающимися с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:

- до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ. Так как 4% от цены иска ... составляет ..., то есть менее ..., то с административного ответчика необходимо взыскать госпошлину в сумме ....

На основании статей 23, 48, 75, 419, 420, 425, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289- 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: , проживающей по адресу:, в бюджет задолженность по обязательным платежам на общую сумму ..., в том числе:

в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в том числе ... в связи с просрочкой оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... в связи с просрочкой оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ... в связи с просрочкой оплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

в связи с просрочкой оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., в том числе пени в связи с просрочкой оплаты взносов:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...,

ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ...

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...,

за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...;

в связи с просрочкой оплаты налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за ... годы, в размере ....

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в сумме ....

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:

Решение05.08.2022