Дело № 2а-335/2023
УИД 75RS0025-01-2023-000011-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 апреля 2023 года г. Чита
Читинский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Шокол Е.В.,
при секретаре Потехиной Н.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, мотивируя свои требования следующим образом:
На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (плательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
УФНС России по Забайкальскому краю были исчислены: земельный налог физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период – 2018 г.
Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 45626 от 12.12.2019 г.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом начислены пени.
На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 37 166 руб., пени в размере 72 руб. 47 коп.
Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, что не препятствует рассмотрению дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании просил в удовлетворении иска отказать, так как задолженности не имеет. Пояснил, что прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2014 году. Земельный налог оплатил полностью за 2015-2017 г.г., задолженность отсутствовала. На день закрытия ИП в 2014 году задолженности не было. В 2019 году земельный участок переоформил на сына.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст.389 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 387 НК РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 часть 1 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.
В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом в материалы дела, налогоплательщик имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с разрешенным использованием «для коммерческих целей», кадастровая стоимость на 01.01.2018 года составляет 2 477 700 руб. 53 коп.
Материалами дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 16.06.2006 г. по 06.06.2019 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, из категории земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для коммерческих целей, расположенного по адресу: <адрес>.
В соответствии с налоговым уведомлением № 22548953 от 10.07.2019 г. налогоплательщику необходимо было уплатить земельному налог в сумме 37 166 руб. 00 коп., транспортный налог в сумме 3 145 руб. 00 коп. (л.д. 8).
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 соответствующий земельный налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Требованием № 45626 по состоянию на 12.12.2019 г. налогоплательщику предложено уплатить в срок до 29 января 2020 г. недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 37 166 руб. 00 коп., пени в размере 72 руб. 47 коп. (л.д. 21).
В связи с неисполнением ФИО1 выставленных требований в полном объеме, 13.04.2020 г. УФНС Забайкальскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.12.2014 г.
Из ответов на запрос суда от 16.02.2023 г. и 23.03.2023 г. установлено, что расчет земельного налога за налоговый период 2018 года произведен с учетом налоговой базы (кадастровой стоимости объекта 2477700,63 руб. и ставки налога (согласно Решению Совета сельского поселения «Шишкинское» № 58 от 28.12.2012 «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения «Шишкинское» в размере 1,5%. Сумма налога к уплате составила за 2018 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 2477700,63 руб. х ставка 1,5%= 37166,00 руб. Начисления земельного налога за налоговый период 2018 года включены в сводное налоговое уведомление от 10.07.2019 № 22548953 по сроку уплаты 02.12.2019 г., которое направлено в адрес налогоплательщика 18.07.2019, что подтверждается списком отправки заказных писем. По состоянию на 16.02.2023, в соответствии с данными отраженными в Едином налоговом счете, имеется отрицательное сальдо в размере 128 895,15 руб., в том числе по земельному налогу в сумме 102 687,63 руб., пени - 26 207,52 руб.
Налогоплательщиком своевременно задолженность уплачена не была, в связи с этим налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате № 45626 от 12.12.2019, с установленным сроком для добровольного исполнения.
Требование № 45626 от 12.12.2019 направлено в адрес налогоплательщика 24.01.2020, что подтверждается списком, внутренних почтовых отправлений № 75.
В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за периоды просрочки уплаты, которые отражены в расчете пени приложенное к требованию.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ № 2а-1016/2020 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 37 238, 47 руб.
26 апреля 2021 ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 33 Читинского района Забайкальского края от 26 апреля 2021 г. (с учетом определения об исправлении описки от 19 ноября 2021 г.) заявление ФИО1 об отмене судебного приказа возращено связи с пропуском процессуального срока для подачи возражений относительно его исполнения.
На указанное определение ФИО1 подана частная жалоба.
Определением мирового судьи судебного участка № 33 Читинского района Забайкальского края от 30 августа 2021 частная жалоба ФИО1 возвращена в связи с пропуском срока на обжалование.
Определением мирового судьи судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края от 25 октября 2021 ФИО1 восстановлен срок на обжалование определения.
Апелляционным определением Читинского районного суда Забайкальского края от 30 декабря 2021 частная жалоба ФИО1 на определение мирового судьи судебного участка №33 Читинского района Забайкальского край от 26 апреля 2021 оставлена без рассмотрения по существу.
11 октября 2022 года в Восьмой кассационный суд обшей юрисдикции, поступила кассационная жалоба ФИО1 на судебный приказ мирового судьи судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края от 13 апреля 2020, указано на уважительность причин пропуска срока на кассационное обжалование судебного приказа.
Кассационным определением судьи Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 14 октября 2022 года ФИО1 восстановлен процессуальный срок для обжалования судебного приказа.
07.11.2022 года Восьмым кассационным судом общей юрисдикции вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1016/2020 от 13.04.2020 в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
Согласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).
Как отмечено выше, кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.11.2022 г. был отменен судебный приказ, вынесенный 13 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 37 166 руб., пени в размере 72 руб. 47 коп. При этом УФНС России по Забайкальскому краю разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д. 10-11).
С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Читинский районный суд Забайкальского края 09 января 2023 г., то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.
Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, пени по земельному налогу, транспортному налогу указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.
На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата налогов не производилась своевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При проверке расчетов суд нарушений не установил.
Поскольку возложенная законом обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога и пени, в установленный срок не выполнена, исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.
Доводы ответчика о том, что он не пользовался земельным участком после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (05.12.2017г.), суд отклоняет в связи с необоснованностью, поскольку возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения – земельного участка находящегося в собственности лица. В собственности ФИО1 земельный участок находился до 06.06.2019, а затем на основании договора дарения земельного участка, 06.06.2019 право собственности перешло ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодека РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» Забайкальского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 317 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в размере 37 238 руб. 47 коп., в том числе:
- по земельному налогу с физических лиц, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 37 166 руб., пени в размере 72 руб. 47 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 1 317 рублей в доход местного бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Судья Е.В. Шокол
Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2023 года.