Решение по делу № 2А-407/2023 от 24.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость.

Дело №а-407/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«24» апреля 2023 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 5 301, 85 руб., в том числе, штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. – 2 488, 35 руб., штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 813, 50 руб., в том числе, за 2 квартал 2017 г. в сумме 1 000 руб., за 3 квартал 2017 г. в сумме 813, 50 руб., за 4 квартал 2017 г. в сумме 1 000 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 23.05.2017 по 27.12.2018 являлся индивидуальным предпринимателем. ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан был предоставить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 г. не позднее 03.05.2018. ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 г. с суммой налога к уплате равной 12 582 руб. 24 августа 2018 г. при установленном сроке 3 мая 2018 г. Просрочка представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 г. составляет с 3 мая 2018 г. по 24 августа 2018 г., то есть три полных и один неполный месяц.

Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2017 г., составляет 2 516, 40 руб. (12 582 руб. x 5%x4 мес.).

ФИО1 3 июля 2020 г. произведена уплата штрафа за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в установленный срок в сумме 24, 33 руб., в связи с чем, неоплаченный остаток 2 488, 33 руб.

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость. Проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 г., за 3 квартал 2017 г., за 4 квартал 2017 г. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 г. – 25.07.2017 с суммой налога к уплате равной 2 135 руб., за 3 квартал 2017 г. - 25.10.2017 с суммой налога к уплате равной 3 608 руб., за 4 квартал 2017 г. – 25.01.2018 с суммой налога к уплате равной 1 525 руб.

Просрочка представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость:

- за 2 квартал 2017 г. составляет с 25.07.2017 по 24.08.2018, то есть 13 полных и 1 неполный месяц;

- за 3 квартал 2017 г. составляет с 25.10.2017 по 24.08.2018, то есть 10 полных и 1 неполный месяц;

- за 4 квартал 2017 г. составляет с 25.01.2017 по 28.04.2018, то есть 7 полных и 1 неполный месяц.

Ответственность за непредставление в установленный срок в ИФНС налоговой отчетности установлена ч. 1 ст. 119 НК РФ, согласно которой уплачивается штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налогового платежа, подлежащего уплате (доплате) на основании этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 г. составляет 1 000 руб., за 3 квартал 2017 г. составляет 1 082 руб. (3 608 руб. х 30%), за 4 квартал 2017 г. составляет 1 000 руб.

27.12.2019 ФИО1 произведена уплата штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 г. в сумме 119, 82 руб., 06.12.2022 произведено погашение в порядке зачета в сумме 148, 68 руб. Таким образом, не оплаченный остаток по штрафу за 3 квартал 2017 г. составляет 813, 90 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.03.2019 №, от 25.04.2019 №, от 25.04.2019 №, от 25.04.2019 №.

Требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 09.08.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2026/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам. На основании заявления административного ответчика об отмене судебного приказа, 12.10.2022 судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

31.10.2022 МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу – Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Определением Рассказовского районного суда от 07.03.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Стороны о принятии административного искового заявления в порядке упрощенного производства извещались надлежащим образом в соответствии со ст.292 КАС РФ, каких-либо возражений в суд не поступило.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся индивидуальным предпринимателем.

Налоговая декларация ФИО1 в форме 3-НДФЛ за 2017 год, которая должна быть предоставлена не позднее 03.05.2018 (с учетом не рабочих праздничных дней), представлена им в налоговый орган 24.08.2018 с суммой налога к уплате равной 12 582 руб. Таким образом, просрочка представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 г. составляет с 03.05.2018 по 24.08.2018, то есть три полных и один неполный месяц

22.01.2019 в отношении ФИО1 было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое выразилось в несвоевременном предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г. в сумме 12 582 руб., количество просроченных месяцев – 4. Штраф согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации 2 516, 40 руб.

Кроме этого, ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Административным ответчиком несвоевременно подана налоговая декларация на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 г., за 3 квартал 2017 г., за 4 квартал 2017 г.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

- за 2 квартал 2017 г. – 25.07.2017 с суммой налога к уплате 2 135 руб., срок просрочки составляет с 25.07.2017 по 24.08.2018 – 13 полных и 1 неполный месяц;

- за 3 квартал 2017 г. – 25.10.2017 с суммой налога к уплате 3 608 руб., срок просрочки составляет с 25.10.2017 по 24.08.2018 – 10 полных и 1 неполный месяц;

- за 4 квартал 2017 г. – 25.01.2018 с суммой налога к уплате 1 525 руб., срок просрочки составляет с 25.01.2017 по 28.04.2018 – 7 полных и 1 неполный месяц.

05.03.2019 в отношении ФИО1 было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое выразилось в несвоевременном предоставлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 г. в сумме 2 135 руб. – не позднее 25.07.2017. Количество просроченных месяцев -13. За данное правонарушение установлена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф за совершенное правонарушение составляет 1 000 руб.

05.03.2019 в отношении ФИО1 было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое выразилось в несвоевременном предоставлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 г. в сумме 3 608 руб. – не позднее 25.10.2017. Количество просроченных месяцев - 10. За данное правонарушение установлена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф за совершенное правонарушение составляет 1 082, 40 руб.

05.03.2019 в отношении ФИО1 было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое выразилось в несвоевременном предоставлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 г. в сумме 1 525 руб. – не позднее 25.01.2018. Количество просроченных месяцев - 7. За данное правонарушение установлена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф за совершенное правонарушение составляет 1 000 руб.

Сведений об обжаловании указанных решений административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафов налогоплательщику налоговым органом направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.03.2019 №, от 25.04.2019 №, от 25.04.2019 №, от 25.04.2019 №.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование налогового органа в добровольном порядке исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражений от должника определением мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, от 12.10.2022 судебный приказ №а-2026/2022 мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от 09.08.2019 о взыскании задолженности с ФИО1 был отменён.

Административный иск поступил в суд дд.мм.гггг. Таким образом, срок, предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

К взысканию в судебном порядке, с учётом частичной оплаты, предъявлена задолженность по штрафу за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год- 2488,35 руб. и задолженность по штрафу за несвоевременное представление декларации по налогу на добавленную стоимость – 2813,50 руб.

Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по штрафу за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц и деклараций по налогу на добавленную стоимость подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 5 301, 85 руб., в том числе, штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. – 2 488, 35 руб., штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 813, 50 руб., в том числе, за 2 квартал 2017 г. в сумме 1 000 руб., за 3 квартал 2017 г. в сумме 813, 50 руб., за 4 квартал 2017 г. в сумме 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Реквизиты для уплаты:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя: 03№

Получатель: Управление Федерального Казначейства по <адрес> ( Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом)

Номер счета получателя: 03№

ИНН получателя: 7727406020,

КПП получателя: 770801001

Код налогового органа:6800

НДФЛ

КБК (штраф) 182№

ИНН (штраф) 68280038

КПП (штраф) 682801001

ОКТМО 68725000

НДС

КБК (штраф) 18№

ИНН (штраф) 682805585106

ОКТМО 68725000

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Г. Безукладова.