УИД 77RS0030-02-2024-007614-10

Дело № 2а-30/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 03 февраля 2025 года

Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Перепелковой Т.Г.,

при секретаре фио, ведении аудиопротоколирования,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени и по встречному иску ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Москве обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ответчику, в соответствии с которым просила взыскать задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма; налог на доходы физических лиц за 2013 год в размере сумма; земельный налог за 2012 год в размере сумма, за 2013 год в размере сумма, за 2014 год в размере сумма; пени фио, согласно предоставленному расчету, в размере сумма; государственную пошлину в доход бюджета адрес.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

ИФНС России № 4 по Москве в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате суммы недоимки.

В связи с тем, что налог не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, на сумму налога подлежащего уплате, были начислены пени.

До настоящего времени задолженность в бюджет поступила не в полном объеме, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в судебном порядке.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ИФНС России №4 по адрес, в соответствии с которыми просила признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы в размере сумма, по земельному налогу за 2012-2014 год в размере сумма и обязать ИФНС России № 4 по адрес внести корректировки (корректную информацию о состоянии задолженности) в фио (единый налоговый счет) ФИО1 в соответствии с вынесенным решением суда.

Встречные требования мотивированны тем, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности в принудительном порядке.

Представитель ИФНС России №4 по адрес в судебное заседание явилась, требования и доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала, в удовлетворении встречных требований просила отказать, также административным истцом заявлено требование о восстановлении срока для обращения в суд, мотивированное тем, что пропуск был допущен налоговым органом ввиду перехода на систему фио.

Представитель ФИО1 и заинтересованное лицо в судебное заседание явились, против удовлетворения административных исковых требований ИФНС России №4 по адрес возражали, указывая на пропуск срока для обращения в суд, просили отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока и отказать в удовлетворении исковых требований налогового органа, удовлетворить встречные исковые требования.

Выслушав явившихся лиц, изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405, п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что 16.05.2023 в адрес ответчика налоговым органом направлено требование № 2776 об уплате задолженности со сроком исполнения до 15.06.2023. в указанном требовании налогоплательщику было предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма. задолженность по земельному налогу в размере сумма, а также пени на указанную задолженность.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности было подано мировому судье 16.02.2024, то есть с пропуском срока для обращения в суд на одни месяц.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, по состоянию 01.01.2023 года у ФИО1 на фио имелось отрицательное сальдо, образовавшееся в связи с неуплатой налога за период с 2012 2021 г.г.

Заявленная задолженность ФИО1 погашена не была.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в прежней редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо фио, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо фио В.Б. на 01.01.2023 сформировано на основании имеющихся у ИФНС N 4 по адрес по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности налогу за 2012-2021 г.г. прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность ФИО1 налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалась представителем ИФНС N 4 по адрес в ходе рассмотрения дела (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки налоговым органом не предоставлены), имеются основания для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию и обязании налогового органа списать данную задолженность из фио В.Б.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, по состоянию на 01.01.2023 возможность принудительного взыскания не была утрачена, так как требованием № 66595 от 16.12.2022 был установлен срок уплаты данного налога до 31.01.2023, ввиду введения фио указанное требование было перевыставлено ( № 2776 от 16.05.2023), как было указанно выше, при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также при обращении с Хамовнический районный суд адрес с настоящим иском, ИФНС России № 4 по адрес был пропущен срок, о восстановлении которого налоговый орган ходатайствует, ссылаясь на то, что нарушение сроков было вызвано переходом на фио.

С учетом того, что пропуск срока допущен несущественный, а доводы уважительности причин его пропуска приведены налоговым органом, по мнению суда, являются обоснованными, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд в отношении налога на имущество за 2021 год в размере сумма подлежит восстановлению.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы в размере сумма, по земельному налогу за 2012-2014 год в размере сумма, а также пени по указанным налогам, поскольку налоговым органом исчерпаны возможности ее взыскания.

Одновременно с этим, суд полагает возможным частично удовлетворить требования налогового органа, взыскав с административного ответчика налог на имущество за 2021 год в размере сумма и пени по данному налогу, согласно предоставленному расчету, в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 (ИНН <***>) - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №4 по адрес недоимку налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, а также пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС №4 по адрес – отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы в размере сумма, по земельному налогу за 2012-2014 год в размере сумма, а также пени по указанным налогам.

Обязать ИФНС России №4 по адрес исключить из фио фио задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы в размере сумма, по земельному налогу за 2012-2014 год в размере сумма, а также пени по указанным налогам.

В удовлетворении остальной части встречных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025.

Судья Т.Г. Перепелкова