№ 2а-919/2025
УИД 13RS0025-01-2025-001091-73
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Саранск 19 июня 2025 года
Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М., при секретаре судебного заседания Демкиной О.Е.,
с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1, как собственник транспортных средств: <..>, 95 л.с., г.р.з. <..>, <..>, 401 л.с., г.р.з.<..>, является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления по уплате транспортного налога за 2023 год №156066070 от 11.07.2024 на сумму 61575 руб. В адрес налогоплательщика было направлено требование №26909 от 07.12.2024 с указанием суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) – 61747 руб. 41 коп. В установленный законом срок задолженность не была погашена, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 783 от 06.02.2025. В связи с тем, что задолженность в установленный законодательством срок не была оплачена, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска 06.03.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, который в тот же день был отменен на основании возражений должника. В связи с этим, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 61575 руб., задолженность по пени за период с 03.12.2024 по 06.05.2025, подлежащим уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2844 руб. 76 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указано в административном исковом заявлении.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно и надлежаще.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).
Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в период:
- с 06.08.2016 по 17.02.2024 в собственности ФИО1 находился автомобиль марки <..>, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 95,0 лошадиных сил;
- с 16.01.2021 по 20.04.2024 в собственности ФИО1 находился автомобиль марки <..>, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 401,0 лошадиных сил.
Соответственно транспортный налог за 2023 год по транспортным средствам:
- <..> составил 1425 руб. (95 л.с. (мощность) х 15 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) / 12);
- <..> составил 60150 руб. (401 л.с. (мощность) х 150 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) / 12).
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №156066070 от 11.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 61575 руб., в установленные законодательством сроки уплаты. В установленные сроки налог за указанный период не был уплачен.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административному ответчику за период: с 03.12.2024 по 06.02.2025 начислены пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 2844 руб. 76 коп., согласно следующему расчету:
- 61575 руб. (сумма транспортного налога за 2023 год) / 300 х 21% (ставка рефинансирования ЦБ %) х 66 (количество дней просрочки).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Требованием №26909 от 07.12.2024 ФИО1 в срок до 22.01.2025 предложено оплатить недоимку по транспортному налогу за 2023 год и пени.
Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени направлены административному ответчику через личный налогоплательщика.
06 февраля 2025 года УФНС России по РМ было вынесено решение №783 о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени в размере 64419 руб. 77 коп.
Поскольку решение налогового органа не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовии с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 2844 руб. 77 коп., транспортного налога за 2023 год в размере 61 575 руб., а всего 64419 руб. 77 коп. Мировым судьей 06.03.2025 выдан соответствующий судебный приказ, который в этот же день отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.
Согласно сообщению ОСП по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 20.05.2025, судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия по административному делу <..> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени на исполнение не поступал.
В возражениях относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа ФИО1 указано, что на основании определения Арбитражного суда РМ от 24.04.2024 по делу №<..> её задолженность перед всеми кредиторами, включая налоговые органы, была списана в соответствии с пунктом 3 статьи 213,28 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Как усматривается из материалов дела, действительно решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 05.07.2023 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества должника.
Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 16.11.2023 требования УФНС России по Республики Мордовия включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника требование уполномоченного органа в сумме 138092 руб. 43 коп., в том числе налог – 133663 руб. (транспортный налог за 2020 год – 70 988 руб. и за 2021 год – 62675 руб.), пени – 4429 руб. 43 коп.
Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 24.04.2024 в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества должника, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов.
Согласно пункту 3 статьи 213.6 Федерального закона Российской Федерации от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под неплатежеспособностью гражданина понимается его неспособность удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Согласно положениям статьи 4 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Судом установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год возникла у административного ответчика 11.07.2024, то есть после возбуждения производства по делу о банкротстве, соответственно требования об уплате транспортного налога за 2023 год и пени за период с 03.12.2024 по 06.02.2025 являются текущими платежами, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат рассмотрению в исковом производстве по правилам административного судопроизводства в суде общей юрисдикции.
Признание административного ответчика банкротом не освобождает её от обязанности по уплате налогов, как физического лица, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.
Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В силу п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 61575 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.02.2025 в размере 2844 руб. 76 коп., подлежат удовлетворению.
С указанным периодом начисления пени и с расчетом в общей сумме суд соглашается, признает его арифметически верным. Иного расчета, либо сведений об оплате недоимки административным ответчиком не представлено.
Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению. С ФИО1 надлежит взыскать в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 61575 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.02.2025 в сумме 2844 руб.76 коп., а всего 64419 руб. 76 коп.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. от оплаты которой административный истец был освобожден.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 61575 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.02.2025 в сумме 2844 руб.76 коп., а всего 64419 (шестьдесят четыре тысячи четыреста девятнадцать) рублей 76 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.М. Назаров
Мотивированное решение составлено 01.07.2025.