Дело № 2а-4657/2025

45RS0026-01-2025-004071-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Петровой М.В., при секретаре Поршакове К.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г. ФИО2 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Должнику было направлено требование об уплате налогов, пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 163 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 32 061,95 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 005 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3 336,50 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС, в размере 5454,54 руб., пени в размере 1600,80 руб., начисленные до 01.01.2023, на общую сумму 47621,79 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец изменил административные исковые требования и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 163 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 31 785,03 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 005 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3 336,50 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС, в размере 5454,54 руб., пени в размере 1600,80 руб., начисленные до 01.01.2023, на общую сумму 47344,87 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В связи с неявкой лиц, участвующих в деле, суд на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - 04.05.2022.

В силу п. 1 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что если иное не предусмотрено данным пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Материалами дела установлено, что ФИО2 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

Согласно сведениям, поступившим на основании от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по <адрес> ФИО1 в 2021 г. была произведена продажа следующего имущества:

- 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> находившийся в собственности менее трех лет, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

В отношении ФИО2 18.07.2022 произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, за 2021 год.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составила 33 367 руб.

Согласно п. 6 ст. 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее 15.07.2022.

На дату окончания налоговой проверки сумма налога не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением УФНС России по Курганской области от 29.12.2022 № 5080 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа снижен в 2 раза и установлен:

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 3336,50 руб. (33367 руб.*20% / 2).

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 5005 руб. (33367 руб. *5%*6 мес. / 2).

В силу положений ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В установленный срок ФИО2 не оплатила налоги, в связи с чем, истцом должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 227669 в срок до 28.12.2023. Административный ответчик в установленные сроки требование не исполнил.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В суд налоговый орган обратился 08.04.2024. Мировым судьей судебного участка № 47 судебного района г. Кургана 12.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2953/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности, однако в связи с возражением ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 47 судебного района г. Кургана от 09.10.2024 судебный приказ отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 11.03.2025. Срок обращения в суд не пропущен.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена в полном объеме, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 163 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 31 785,03 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 005 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3 336,50 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС, в размере 5454,54 руб., пени в размере 1600,80 руб., начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 47 344,87 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования – город Кургана государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья М.В. Петрова