Дело № 2а-926/2025

22RS0011-02-2024-005594-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В.

при секретаре Нелюбиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за *** год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** год в размере <данные изъяты>. пени в размере <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в *** году являлась собственником земельного участка, квартиры и кафе-закусочной-гостиницы, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в установленный законом срок с административным исковым заявлением, которое было оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением налоговой инспекцией досудебного порядка. Суд установил, что налоговое требование от *** не выгружено в личный кабинет налогоплательщика. *** МИФНС № 16 почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 повторно направлено вышеуказанное требование. После повторного направления требования в адрес административного ответчика, налоговая инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Также, налоговой инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются" нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019 год, подлежащий уплате по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

ФИО1 в *** г. являлась собственником земельного участка расположенного по адресу: ..., кадастровый номер с кадастровой стоимостью <данные изъяты>. Задолженность по земельному налогу за *** год составляет - <данные изъяты>.

Расчет, административным ответчиком не оспорен. Доказательств оплаты земельного налога в указанной сумме ответчиком не представлено.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

ФИО1 в *** г. являлся собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер , инвентаризационной стоимостью на *** год <данные изъяты>; кафе-закусочной-гостиницы «<данные изъяты>», расположенного по адресу: ..., кадастровый номер , инвентаризационной стоимостью на *** год - <данные изъяты>.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за *** год, подлежащий уплате налогоплательщиком по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год, составляет в сумме <данные изъяты> ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатила.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов административным ответчиком произведено начисление пеней.

Пени по земельному налогу составляют <данные изъяты>

Пени по налогу на имущество физических лиц составляют <данные изъяты>

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный истец указал о направлении в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** на уплату указанных налогов, которое получено налогоплательщиком ***.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом представлены сведения о направлении в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога, пени от ***, из которых следует, что вышеназванное требование выгружено *** в личный кабинет налогоплательщика.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно требованию об уплате налога по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***.

*** мировым судьей судебного участка ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за *** год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.; налогу на имуществу за *** год в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., который отменен определением от ***.

В суд с иском налоговый орган обратился ***, возбуждено административное дело .

Определением ... от *** по административному делу , административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени оставлено без рассмотрения, по основаниям, предусмотренным п.1 ч.1 ст.196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени).

Определение суда от *** сторонами не обжаловано, вступило в законную силу - ***.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (ч. 2 ст. 64 КАС РФ).

Из материалов административного дела следует, что налоговое уведомление от *** и требование об уплате налогов от *** переданы ФИО1 лишь через личный кабинет налогоплательщика.

При этом, информация из личного кабинета налогоплательщика о размещении данных документов в личном кабинете налогоплательщика, налоговым органом в материалы дела не представлена. Так, из представленной административным истцом истории действия пользователя в Личном кабинете налогоплательщика ФИО1 следует, что в сентябре *** года налоговые уведомления, в том числе от *** не формировались, в декабре *** года в вышеназванном личном кабинете сформированы требования об уплате налогов, однако требование об уплате налогов от *** не формировалось.

Доказательств направления налоговых уведомлений по адресу места жительства налогоплательщика материалы дела не содержат.

Направление налогового уведомления от *** через личный кабинет налогоплательщика суд при рассмотрении вышеуказанного дела не принял в качестве доказательства соблюдения установленного порядка, поскольку в силу взаимосвязанных положений статей 11.2 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), 52 Налогового кодекса Российской Федерации такое уведомление без направления на бумажном носителе могло быть передано через личный кабинет налогоплательщика только после направления налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика. Доказательства получения от налогоплательщика такого уведомления налоговым органом суду не представлены.

Оригинал заявления на подключение к личному кабинету физического лица административным истцом суду не представлен. В представленном суду профиле личного кабинета налогоплательщика история действий отсутствует.

Само по себе наличие данных информационного ресурса о том, что *** ФИО1 прошла первичную регистрацию в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» не означает, что направление документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возможно только в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Так, первичная регистрация, согласно представленным данным, была осуществлена до введения в действие (с 01 июля 2015 г.) статьи 11.2, внесения изменений в статьи 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставивших налоговому органу право направления документов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Следовательно, в силу вышеприведенных нормативных положений без дублирования в бумажном виде такие документы могли быть направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика только после получения от налогоплательщика уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика.

Не получив соответствующего уведомления от налогоплательщика, налоговый орган обязан, наряду с электронными, отправлять ему и бумажные копии налоговых документов. В рассматриваемом случае такая обязанность налоговым органом не исполнена.

Кроме того, требование об уплате налогов от *** об уплате налогов согласно указания в тексте административного искового заявления (без приложения информации из личного кабинета налогоплательщика о размещении данных документов в личном кабинете налогоплательщика) также направлено через личный кабинет налогоплательщика, соответственно, по месту его жительства заказным письмом с уведомлением либо иным способом не направлялись, что с учетом вышеизложенного не может свидетельствовать о соблюдении установленного порядка принудительного взыскания недоимки.

Учитывая изложенное, в данном случае суд пришел к выводу о том, что направление уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, а так же требования об уплате налогов и пени нельзя признать соответствующим нормам налогового законодательства.

Данное обстоятельство позволило суду сделать вывод о том, что указанное налоговое уведомление об уплате налогов ФИО1 получено не было, таким образом, обязанность уплатить указанные в данном уведомлении налога у ФИО1 не возникла, в связи с неподтверждением налоговым органом факта получения ею соответствующего налогового уведомления. Кроме того, налоговым органом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени, что в совокупности послужило оставление административного искового заявления без рассмотрения.

В силу части 3 статьи 197 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

*** МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в ... с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за *** год и пени по ним.

Из материалов дела следует, что *** требование от *** было повторно направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока на подачу административного заявления в отношении ответчика.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены.

При этом, в силу общих положений, к уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в представленном в материалы дела по ходатайству о восстановлении срока не приведено.

Следует отметить, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Сам по себе срок для направления требования, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательным не является, в то же время, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона, что согласуется с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда от 22 апреля 2014 г. №822-О, пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 г. №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», абз. 7 п. 11 «Обзора судебной, практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» от 20 декабря 2016 г.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Из материалов административного дела следует, что определение об оставление административного искового заявления без рассмотрения от *** направлено в адрес МИФНС № 16 по Алтайскому краю *** и получено ***, что подтверждается имеющимся в материалах дела сопроводительным письмом суда, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

С момента получения вышеуказанного определения суда, т.е. с *** до декабря *** года, т.е. более 2 лет, налоговым органом не принимались надлежащие меры по взысканию с административного ответчика налоговой задолженности за *** год, уполномоченным государственным органом не была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов длительный период времени, повторно требование от *** направлено в адрес ФИО1 заказным письмом лишь ***.

Таким, образом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Следует учитывать, что своевременность направления в адрес административного ответчика вышеуказанного налогового уведомления, требования, подачи административного искового заявления, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При разрешении данного административного спора не установлены снования для восстановления срока, поскольку административным истцом не представлены доказательства уважительности причин его пропуска.

Кроме того, административным истцом не представлены доказательств направления налогового уведомления от *** по адресу места жительства налогоплательщика, таким образом, обязанность уплатить указанные в данном уведомлении налога у ФИО1 не возникла, в связи с не подтверждением налоговым органом факта получения ею соответствующего налогового уведомления.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении требований административного иска к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированное решение составлено *** года