38RS0035-01-2022-004166-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 сентября 2022 года г. Иркутск
Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Козловой Е.В., при секретаре К, с участием административного ответчика ГСН, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3536/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ГСН о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ГСН о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование исковых требований административный истец указал, что ГСН ИНН № с 08.07.2020 г. состоял на учёте в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В связи с реорганизацией ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска в форме присоединения 01.11.2021 к МИФНС России №16 по Иркутской области, ГСН поставлен на учёт в качестве налогоплательщика в МИФНС России №16 по Иркутской области. В соответствии с данными приложения «Мой налог» ГСН в период времени с декабря 2020 по апрель 2021 физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям/юридическим лицам оказывал следующие услуги: перевозка пассажиров и багажа, услуги по продвижению сервиса Яндекс Такси. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход, ГСН направлены требования № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, начислена пени. В добровольном порядке требования не исполнены.
Административный истец просит суд взыскать с ГСН задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 в сумме 343,61 руб., за январь 2021 в сумме 3 172,86 руб., за февраль 2021 в сумме 2 192,36 руб., за март в сумме 2 675,01 руб., за апрель в сумме 3 075,66 руб., пени в размере 26 руб. 65 коп.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ГСН в судебном заседании указанную задолженность не оспаривал, просил суд предоставить рассрочку.
Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст. 289 КАС РФ.
Заслушав ГСН, исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, установлено, что налоговой базой в рамках данного закона признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
В соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.
Доказательствами по делу установлено, что ГСН (ИНН №) 01.11.2021 поставлен на учет в МИФНС России №16 по Иркутской области, в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Согласно представленным МИФНС России №16 по Иркутской области расчетам, сумма дохода ответчика в декабре 2020 г. составила 68 286,29 руб., сумма налогового вычета 521,59 руб.; в январе 2021 г. составила 74 622,61 руб., сумма налогового вычета 0 руб.; в феврале 2021 г. составила 56 905,41 руб., сумма налогового вычета 0 руб.; в марте 2021 г. составила 60 466,54 руб., сумма налогового вычета 0 руб.; в апреле 2021 г. составила 70 472,05 руб., сумма налогового вычета 0 руб.;
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов на основании ст. ст. 69-70 НК РФ инспекцией ГСН направлено требование № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогу, начисленных пеней в срок до Дата. Направлено требование № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до Дата. Направлено требование № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до Дата. Направлено требование № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до Дата. Направлено требование № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до Дата, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.
В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.
Мировым судьей судебного участка № 118 Октябрьского района г. Иркутска 20.09.2021 вынесен судебный приказ № 2а-2382/2021 о взыскании с ГСН задолженности по налогу за профессиональный доход, пени.
В дальнейшем, определением мирового судьи от 04.04.2022 судебный приказ № 2а-2382/2022 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.
Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования № от 04.05.2021 об уплате налогов, пеней установлен до 02.06.2021.
Административный ответчик требование по уплате налога, начисленных пеней в установленный срок не исполнила, а неисполнение требования является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд. По заявлению налогового органа судебный приказ вынесен мировым судьей 20.09.2021, то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням, судебный приказ вынесен 20.09.2022, после чего отменен 04.04.2022. Срок подачи административного искового заявления истекал 04.09.2022. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 21.07.2022.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом процессуального срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по налогу на профессиональный доход декабрь 2020, январь, февраль, март, апрель 2021 в полном объеме, пени, административным ответчиком суду не представлено.
Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Город Иркутск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 458 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ГСН о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ГСН (Дата года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области задолженность по налогу на профессиональный доход с декабрь 2020 года в сумме 343 рублей 61 коп., за январь 2021 года в сумме 3 172 рублей 86 коп., за февраль 2021 года в сумме 2 192 рублей 36 коп., за март 2021 года в сумме 2 675 рублей 01 коп., за апрель 2021 года в сумме 3 075 рублей 66 коп., пени по налогу за профессиональный налог в сумме 26 рублей 65 коп., всего 11 485 рублей 15 коп.
Взыскать с ГСН (Дата года рождения, ИНН №), в доход бюджета муниципального образования «Город Иркутск» государственную пошлину в размере 458 рублей 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 04.10.2022, в порядке, предусмотренном ст. ст. 297-299 КАС РФ.
Судья: Е.В. Козлова