Решение по делу № 2А-647/2025 от 11.04.2025

Дело № 2а-647/2025

УИД 39RS0002-01-2024-008338-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая обязана оплачивать страховые взносы. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 год, на указанную недоимку начислены пени. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требование в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 14 марта 2024 года выдан судебный приказ по делу №, который был отменен 2 мая 2024 года в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые вбюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховойпенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период со 2 декабря 2017 года по 20 ноября 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, представила удовлетворении отзыв на заявленные требования, в удовлетворении просила отказать ввиду нарушения налоговым органом срока на предъявление Требования.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего запри наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в налоговый период 2020, 2021, 2022 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в 2023 году – плательщиком страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020,2021, 2022 годы, в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 23июля 2023 года с установленным сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Срок исполнения требования № от 23 июля 2023 года установлен до 11 сентября 2023 года.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

6 марта 2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 14 августа 2024 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 2 мая 2024 года, в связи с поступлением от должника возражений.

После отмены судебного приказа 2 мая 2024 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 16 сентября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.

В требование № от 23 июля 2023 года включена задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 449,50 руб., по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на ОПС в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на ОМС в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме < ИЗЪЯТО > руб., итого по налогам в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по пеням в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:

- № от 20 февраля 2018 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 30 января 2019 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 27701000 за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО >., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 13 февраля 2020 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 27701000 за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО >., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 25 октября 2021 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 22 декабря 2021 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 27701000 за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пенив сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 2631 руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам.применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27510000 за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме 0,46 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27510000 за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 90,00 руб., пени в сумме 0,45 рублей.

В связи с неисполнением требований №, № налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № от 30 сентября 2019 года.

15 января 2020 года вОСП Центрального района г. Калининграда было возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 19 июня 2020 года.

Иные меры взыскания задолженности по указанным выше требованиям налоговым органом не принимались. Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года истекли и пресекательные сроки для принудительного взыскания недоимки по вышеуказанным требованиям.

При таких обстоятельствах, учитывая, что указанная задолженность ФИО1 неправомерно числилась за налогоплательщиком и повлекла формирование отрицательного сальдо на 31 декабря 2022 года, суд приходит к выводу о том, что она подлежала списанию налоговым органом на указанную дату.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что сумма задолженности по пени, вошедшей в требование, составила < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО > руб. (за период - до 01.01.2023) + < ИЗЪЯТО > руб. (за период с 01.01.2023 по 08.07.2023)).

Задолженность в сумме < ИЗЪЯТО > руб. при переходе на ЕНС 1 января 2023 года передана на КБК 18211617000010000140.

Вместе с тем, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по требованиям № от 13 февраля 2020 года, № от 25 октября 32020 года, № от 22 декабря 2021 года, а недоимка по требованиям №, № оплачена в принудительном порядке в рамках исполнительного производства, которое было окончено 19 июня 2020 года, до введения института ЕНС.

Начисление пени на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном или судебном порядке утрачена по состоянию на 31 декабря 2022 года, являлось неправомерным, в этой связи задолженность по пени в сумме 1 456 руб. не подлежит взысканию с ФИО1 ввиду истечения сроков взыскания недоимки и отсутствием надлежащих мер ее взыскания в установленный срок.

Управлением 22 июля 2023 года сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № со сроком уплаты 10 сентября 2023 года в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с тем, что требование от 27 июля 2023 года № не погашено, налогоплательщику сформировано Решение от 12 ноября 2023 года № в отношении всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а именно < ИЗЪЯТО > рублей.

В отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 года№ на сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе пени в размере < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере < ИЗЪЯТО > руб. за 2023 год, страховые взносы ОМС в размере < ИЗЪЯТО > руб. за 2020-2022 гг., страховые взносы ОПС в размере < ИЗЪЯТО > руб. за 2020- 2022 гг.

Мировым судом 27 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № в сумме < ИЗЪЯТО > рублей.

В связи с поступившим определением об отмене судебного приказа № и наличием задолженности, налоговым органом сформировано в суд административное исковое заявление № от 19 сентября 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > рублей.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

Согласно п. 1 Порядка списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года истекли и пресекательные сроки для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2021год в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что задолженность по СВ на ОПС, СВ на ОМСпо сроку уплаты 31 декабря 2020 года, а также 31 декабря 2021 года была необоснованно включена в ЕНС ФИО1 на 31 декабря 2022 года.

В этой связи указанная недоимка не подлежит взысканию с ФИО1

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности, начисление пени на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном или судебном порядке утрачена по состоянию на 31 декабря 2022 года является неправомерным.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Вместе с тем, налоговым органом в установленный срок приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

При таком положении указанная недоимка подлежит взысканию с налогоплательщика ФИО1 на общую сумму < ИЗЪЯТО >. (< ИЗЪЯТО > + < ИЗЪЯТО > + < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО >).

Рассматривая требования о взыскании пени суд приходит к следующему.

До 01 января 2023 года пеня начислялась в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению, поскольку приведенный в административном иске расчет пени включает, в том числе, пени на недоимку, по которой налоговым органом своевременно не были приняты меры взыскания.

При таком положении, судом самостоятельно произведен расчет пени с применением калькулятора расчета пеней по формуле: пени = сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ РФ, применяемая в спорный период, х 1/300 х количество дней просрочки.

Сумма пени на недоимку по СВ на ОПС за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. за период с 10 января 2023 года 20 ноября 2023 года составит < ИЗЪЯТО > руб.

Сумма пени на недоимку по СВ на ОМС за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. за период с 10 января 2023 года 20 ноября 2023 года составит < ИЗЪЯТО > руб.

Сумма пени на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. за период с 10 января 2023 года 20 ноября 2023 годасоставит < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, общая сумма недоимки по пени за период с 10 января 2023 года 20 ноября 2023 года, подлежащая взысканию с ФИО1,составляет < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО > + < ИЗЪЯТО > + < ИЗЪЯТО >).

Приведенный расчет пени подтверждается письменными материалами дела, сведениями о принятых ранее мерах взыскания, административным ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен, может быть положен в основу принимаемого решения по делу.

< ИЗЪЯТО > того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки < адрес >,зарегистрированной по адресу: г. Калининград, < адрес > в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022год в сумме < ИЗЪЯТО >., а также по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего по страховым взносам на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., а также по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10 января 2023 года 20 ноября 2023 года, в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки < адрес >, зарегистрированной по адресу: <...> < ИЗЪЯТО >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 11 апреля 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова