Решение по делу № 2А-222/2025 от 17.06.2025 | Сердобский городской суд (Пензенская область)

Дело №2а-222/2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 г. г.Сердобск.

Сердобский городской суд Пензенской области в составе:

Председательствующего Рыбалко В.А.,

При секретаре Моткиной С.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Пензенской области административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

Установил

Управление Федеральной налоговой службы Росси по Пензенской области обратилась в суд с административным иском, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.06.2022 г. по 18.06.2024 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и применял упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с тем, что ФИО1 обязанность по своевременной уплате налога не исполнена были начислены пени. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 23694 по состоянию на 16.05.2024 года об уплате налога и пени, которое не исполнено задолженность до настоящего времени не погашена. Административный истец УФНС России по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 74103,49 руб, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год в сумме 23004,58 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2024 год в сумме 21735 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в сумме 23100 руб., пени в сумме 6263,91 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ за период с 25.04.2024 по 28.08.2024.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении, адресованном суду, просила дело рассмотреть в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до I января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании п.п.1 ч. 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ч.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

п.2 ч.1 ст.419 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В соответствии п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном п.1 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период равна сумме доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, полученных за налоговый период.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Согласно п. 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Из пн. 1 и 2 ст. 249 1Ж РФ следует, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в ст. 251 НК РФ и доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам, предусмотренным пунктами 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленным главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного

имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), также учитываются доходы от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя 15.06.2022 года, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 18.06.2024 года, сведения об основном виде деятельности - 46.38 Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 17.03.2025 года.

Как следует из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год начислен налог в сумме 28073 руб., за 2023 год начислен налог в сумме 44837 руб., за

2024 год в сумме 21735 руб.

Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № 23694 по состоянию на 16.05.2024 года по сроку уплаты до 18.06.2024 об уплате налога за 2023 год в сумме 32004,58 руб., пени в сумме 3669,88 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на 16.05.2024, что подтверждается указанным требованием, копия которого имеется в материалах дела.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 23694 от 16.05.2024 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 14189 от 02.08.2024 года (направлено по ТКС).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками етраховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании 01.01.2023 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 4000 руб; 14.01.2023 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 1,19 руб; 29.09.2023 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 50,44 руб; 02.10.2023 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 40520,90 руб.; 04.10.2023 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 49,98 руб;

15.11.2023 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 2000 руб; 17.01.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 12430,21 руб.; 19.01.2024 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 31000 руб.; 03.05.2024 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 12000 руб, 30.05.2024 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 6000 руб.; 02.06.2024 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 3000 руб.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счгете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;?

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента

возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В судебном заседании установлено, что поступившие платежные документы на общую сумму 111 052,72 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2022 год в сумме 28073 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 11480,14 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 2921,37 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45842 руб.,

- по пене в сумме 903,79 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности УФНС России по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №2 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 На основании которого 28.10.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1874/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. От ФИО1 поступило возражение, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 15.11.2024 г. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в порядке, предусмотренном КАС РФ административный истец был вправе обратиться в суд до 15.05.2025 г. С административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей налоговый орган обратился в Сердобский городской суд 21.03.2025 г, т.е. с соблюдением предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на суд возложена обязанность при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверять полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснять, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверять правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 требования об налога не исполнены, что подтверждается расчетами, представленными административным истцом, исходя из того, что с административным иском административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд в сроки, установленные законом, суд считает, что заявленные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб..

Руководствуясь ст.290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогам и пени в общей сумме 74103,49 руб., в том числе:

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год в сумме 23004,58 руб.,

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2024 год в сумме 21735 руб.,

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в сумме 23100 руб.,

- пени в сумме 6263,91 руб., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ за период с 25.04.2024 по 28.08.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Платежные реквизиты:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств: №40102810445370000059

Номер казначейского счета: №03100643000000018500

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА

РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

КБК18201061201010000510.

Решение в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области.

Судья И.А.Майоров