Дело 2а- 332/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Глядянское 23 октября 2023 г.

Притобольный районный суд Курганской области в состав:

председательствующего судьи Трифоновой М.Н.,

при секретаре Журиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее УФНС России) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 23 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК Российской Федерации) и ст. 57 Конституции Российской Федерации, налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. ст. 228, 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ, ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 23 400 руб.- за 2017г., в размере 26 545 руб.- за 2018г., в размере 29 354 руб. – за 2019г.; на ОМС в фиксированном размере 4 590 руб. –за 2017 год, в размере 5 840 руб. –за 2018г., в размере 6 884 руб.- за 2019г.. В связи с тем, что страховые взносы в установленный срок уплачены не были, в порядке ст. 47 НК РФ в адрес РОССП <адрес> направлено постановление о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017г. за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено ИП по постановлению ССП от ДД.ММ.ГГГГ; за 2018г. от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено ИП по постановлению ССП от ДД.ММ.ГГГГ №. Также, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налогоплательщики, получившие доход, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст. 228 НК РФ. Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2016, 2017 год с исчисленной суммой к уплате 851 руб., о чем свидетельствуют налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016, 2017 годы. В соответствии со ст. 75 НК начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 69 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком в сроки, установленные законодательством, обязанности по уплате налогов, ответчику направлены заказным письмом требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 3002 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по стразовым взносам, налогам. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления, в связи с истечением срока для взыскания, установленного ст. 48 НК РФ. Считает, что административным истцом, срок для подачи заявления в суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, пропущен по уважительной причине, обусловлен миграцией 26.03. 2022 налогоплательщика в Управление ФНС по <адрес>. Просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам. Взыскать с ответчика задолженность по налогам в сумме 3 420 руб. 14 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: 852 руб. 91 коп. ( налог- 851 руб., пени-1 руб. 91 коп.); страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г.- пени в размере 2 143 руб. 48 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с января 2017г..- пени в размере 423 руб. 75 коп..

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил свои требования, просит взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физических лиц в размере 3 420 руб. 14 коп. из них:- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 184 руб. за 2016 год, в размере 667 руб. за 2017 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 2 569 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.10.2020г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок.

Ввиду надлежащего извещения административного истца, административного ответчика о дате, месте и времени судебного заседания, отсутствия заявлений об отложении слушания, в соответствии со ст. 289 п.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации), суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги.

Согласно пунктам 1,2 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Как установлено судом, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с 23.06.2015г. по 09.11.2020г., 09.11.2020г. он утратил статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно ( п.1 ст. 45 НК РФ). Налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельности, перехода под действие отдельных налогов или налоговых режимов, налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом- со смертью налогоплательщика либо признанием его умершим (пдп.3,4 п.3 ст. 44 НК РФ).

Прекращение ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности, обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лица (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющие индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщики страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы:- на ОПС в фиксированном размере, в сумме - 23 400 руб.- за 2017г., в размере 26 545 руб.- за 2018г., в размере 29 354 руб. – за 2019г.; -на ОМС в фиксированном размере 4 590 руб. –за 2017 год, в размере 5 840 руб. –за 2018г., в размере 6 884 руб.- за 2019г..

Налогоплательщики, получившие доход, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговый орган в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

Налоговым агентом ООО «Траст» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2016, 2017 год с исчисленной суммой к уплате 851 руб., о чем свидетельствуют налоговые уведомления от 14.07.2018 №32179895 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

Ответчик в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и оплате страховых взносов.

Не исполнение или не надлежащее исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.

Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогам и сборах, сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждой из них.

Согласно п.1, 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно ст. 48 п.1 НК Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 п.3 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения данной нормы применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

В соответствии со ст. 11.2 НК Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя интернет- сервиса « Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом с сайта.

Ввиду неуплаты в срок налога, требования об уплате налога и пеней установлен срок № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, путем направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что правоотношения по уплате административным ответчиком налогов, за взысканием которых обратилась Инспекция, за 2016г., 2017г.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма, подлежащая взысканию по требованиям превысила 10 000 руб..

Ввиду неуплаты налога, Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области в области в адрес мирового судьи судебного участка №8 г. Миасса Челябинской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи 14.05.2021 отказано в принятии заявления, в связи с истечением срока для взыскания, установленного ст. 48 НК РФ.

С учетом положений п.3 ст. 48 НК РФ срок предъявления требований в суд истек.

В Притобольный районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 28.07.2023г., то есть за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

При подаче административного искового заявления в суд, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления.

В обоснование уважительности причин пропуска срока налоговый орган указал миграцию 26.03.2022г. налогоплательщика в Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области.

В соответствии с п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 95 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Так как законодатель не установил критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, данный вопрос решается судом с учетом обстоятельств дела.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для подачи заявления налоговый орган не представил.

Миграция административного ответчика само по себе уважительной причиной пропуска срока, по мнению суда, не является. В связи с чем, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, что влечет отказ в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы России по Курганской области в удовлетворении заявленных административных исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, через Притобольный районный суд Курганской области.

Председательствующий судья: подпись М.Н. Трифонова.