Решение по делу № 2А-1734/2025 от 05.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1734/2025

УИД 63RS0045-01-2024- 011297-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1734/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 11 284,21 руб. в том числе

По транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. –5 888 рублей и пени в размере 5 396,21 руб.

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования признает.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года и (или) за иные периоды, определённые взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей Статьёй.

Объектом налогообложения в силу положений ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп. подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 - как единица транспортного средства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлся собственником транспортных средств Лексус NX200 рег.знак №, TOYOTA LAND CRUISER 150 PRADO рег знак №

Таким образом, ФИО3 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации направлено было налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговом уведомлении срок, до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

Судом установлено, что налоговым органом с учетом ЕНС и образования у административного ответчика отрицательного сальдо, ранее ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг об уплате задолженности по транспортному налогу- 10888 руб. и пени в размере 5 152 руб,68 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1. недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 21 277 руб. и пени в размере 5 396,21 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

Вместе с тем, от ответчика в подтверждение полной оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ. был предоставлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 12 389 рублей, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием назначения платежа и УИН указанного в налоговом уведомлении для оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022г. у суда не имеется.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Рассматривая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данных требований, поскольку суду не представлено сведений по взысканию указанной налоговой задолженности в судебном порядке, следовательно оснований для удовлетворения требований в данной части не имеется.

Согласно представленного суду расчета пени, следует, что по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. по взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, согласно представленных сведений указанная налоговая задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. ( в ред. действующей до 01.04.2020г.)

В соответствии со ст.70 НК РФ (ред.№ от 23.11.2020г., действ. с 23.12.2020г.) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Учитывая, что совокупный срок для принудительного взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 г., с учетом даты их оплаты, на дату формирования отрицательного сальдо истек, пени за указанные периоды не подлежат удовлетворению.

Кроме того, судом установлено, что по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. по взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительное производство было возбуждено по данному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ., а окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленного расчета, задолженность по транспортному налогу была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что совокупный срок для принудительного взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., с учетом даты их оплаты, на дату формирования отрицательного сальдо истек, пени за указанные периоды не подлежат удовлетворению.

Согласно представленного расчета по пени, следует, что административный ответчик не своевременно оплатил транспортный налог за 2018г., в связи с чем ему начислены пени.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № ФИО1 в пользу ИФНС Промышленного района г. Самара была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 008 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 136,61 руб., а всего 10 144 (десять тысяч сто сорок четыре) руб. 61 коп.

Оплата налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ была произведена ДД.ММ.ГГГГ., таким образом сумма задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляет 826 рублей.

Административным истцом также рассчитаны ФИО1 пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. от 20.07.2021г. по взысканию задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ., указанный судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен.

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. была оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ

Решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №, было установлено что ФИО1 были оплачены пени в размере 89,24 рублей, за не своевременную оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу что, задолженность по пени за не своевременную оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом даты и суммы произведенных оплат по налогу, а также оплаченных по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 89,24 руб., составляет 825 рублей.

В связи с чем, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в данной части.

Кроме того, согласно представленных суду сведений, административным ответчиком была произведена оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. в размере 100 рублей и ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8888 рублей.

Следовательно, пени, подлежащие ко взысканию с административного ответчика за не своевременную оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1589,26 руб.

Как установлено судом из представленных материалов дела, административный ответчик не своевременно, ДД.ММ.ГГГГ. оплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом сумма пени за не своевременную оплату транспортного налога составляет 37,17 руб.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеням- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 826 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 825 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1589,26 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 37,17 руб., а всего 3 277 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.р. проживающего по адресу <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 марта 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>