Решение по делу № 2А-12711/2024 от 30.06.2025 | Кировский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-1520/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 30 июня 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 16 502,24 рублей по состоянию на 5 февраля 2024 года,

на общую сумму 62 344,24 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса адвоката влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что административный ответчик с 10 марта 2010 года является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1.2. статьи 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 25 мая 2023 года, со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и необходимости уплаты налога. Указанное требование направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80102384016298.

Однако в требование № недоимка по страховым взносам за 2023 год не включена, поскольку срок их уплаты наступил после выставления требования, а именно 9 января 2024 года.

В то же время ФИО1 в требовании № от 25 мая 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по настоящему делу – не позднее 1 июля 2024 года.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 7 марта 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 10 июня 2024 года судебный приказ № 2а-807/2024 от 7 марта 2024 года отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась 9 декабря 2024 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 16 502,24 рублей, суд приходит к следующему.Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из подробного расчета пеней, за неуплату в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начислены пени в размере 22,06 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начислены пени в размере 16,81 рублей. Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан № 2а-1568/2019.

Вместе с тем, из ответа на судебный запрос мирового судьи следует, что судебный приказ № 2а-1568/2019 в отношении ФИО1 мировым судьей не выносился.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в отсутствии доказательств взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, не подлежат взысканию и пени в общей сумме 38,87 рублей (22,06 + 16,81), начисленных на указанную недоимку.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки, а также расчет пени в остальной части проверен судом, подлежит удовлетворению.

Так, пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 859,99 рублей, на которую начислены пени в размере 154,84 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, на которую начислены пени в размере 466,18 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, на которую начислены пени в размере 2 009,87 рублей, взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 27 мая 2019 года № 2а-810/2019, отмененного определением мирового судьи от 8 апреля 2024 года. Вместе с тем, согласно представленным налоговым органом сведениям, административное исковое заявление после вынесения определения об отмене судебного приказа в адрес суда не направлялось в связи с уплатой налогоплательщиком недоимки.

Таким образом, поскольку недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, по страховым взносам за 2018 год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-810/2019, и уплачена ответчиком, суд полагает начисление пени на указанную недоимку обоснованным.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, на которую начислены пени в размере 573,09 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, на которую начислены пени в размере 2 243,72 рублей, взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка участок № 4 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 8 мая 2020 года № 2а-1083/2020, отмененного определением того же мирового судьи от 8 апреля 2024 года.

Вместе с тем, согласно представленным налоговым органом сведениям, после отмены судебного приказа, страховые взносы за 2019 год оплачены в полном объеме, в суд направлено административное исковое заявление № 5647 на остаток задолженности по пеням в размере 203,84 рублей, которое решением Кировского районного суда г. Уфы от 15 ноября 2024 года № 11156/2024, вступившего в законную силу 9 декабря 2024 года, удовлетворено.

Таким образом, поскольку недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-1083/2020, и уплачена ответчиком до истечения срока на подачу административного искового заявления после вынесения определения об отмене указанного судебного приказа, суд полагает начисление пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год обоснованным.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 315,24 рублей, на которую начислены пени в размере 26,24 рублей, взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 7 июня 2021 года № 2а-1547/2021, отмененного определением того же мирового судьи от 8 апреля 2024 года. Вместе с тем, поскольку указанная недоимка погашена после отмены судебного приказа, в административное исковое заявление № 5611, по которому в последующем вынесено решение по делу № 2а-11170/2024, не вошла.

Таким образом, поскольку недоимка по страховым взносам в сумме 315,24 рублей взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-1547/2021, и уплачена ответчиком до истечения срока на подачу административного искового заявления после вынесения определения об отмене указанного судебного приказа, суд полагает начисление пени на указанную недоимку обоснованным.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, на которую начислены пени в размере 671,46 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, на которую начислены пени в размере 2 701,30 рублей, взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 2 декабря 2024 года № 2а-11170/2024, вступившего в законную силу 14 января 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, на которую начислены пени в размере 671,46 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, на которую начислены пени в размере 2 701,30 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 9,39 рублей, на которую начислены пени в размере 0,78 рублей, взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 2 декабря 2024 года № 2а-11172/2024, вступившего в законную силу 14 января 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, на которую начислены пени в размере 709,77 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей и 631,50 рублей, на которые начислены пени в размере 2 845,11 рублей и 52,57 рублей соответственно, взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 3 апреля 2025 года № 2а-437/2025, вступившего в законную силу 19 мая 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рублей, на которую начислены пени в размере 635,68 рублей, взыскивается в рамках настоящего дела, срок взыскания по которому не пропущен и взыскание признано судом обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подлежат взысканию пени в размере 16 463,37 рублей.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 16 463,37 рублей по состоянию на 5 февраля 2024 года,

на общую сумму 62 305,37 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 30 июня 2025 года