Решение по делу № 2А-502/2023 от 16.08.2023

Дело № 2а-502/2023

УИД: 18RS0024-01-2023-000332-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Старковой А.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР, в связи с осуществлением деятельности адвоката с 07.07.2011г. ФИО1 04.05.2022г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в Межрайонную ИФНС России № по Удмуртской Республике с суммой налога, подлежащей уплате в размере 77175 руб. Налогоплательщиком сумма налога по сроку уплаты не уплачена. В связи с отсутствием оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, Межрайонная ИФНС России № по УР направила требование № от 29.07.2022г. и № от 27.05.2022г. Требования об уплате не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 66,36 руб. Кроме того, ФИО1 должна уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. У ФИО1 согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ доход за отчетный период 2021г. составил в размере 709690,50 руб. – 300000 руб., - 96434 руб. (расходы) х1%=3132,57 руб. В связи с неоплатой страховых взносов за 2021г. в адрес плательщика налоговым органом выставлено требование об уплате недоимки № от 15.07.2022г. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 12,90 руб. Таким образом, налогоплательщик не исполняет обязанность по уплате законно установленных налогов.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГг. произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике на правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

С учетом уточнения административных исковых требований окончательно, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 29507,85 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направили. В адресованном суду ходатайстве представитель истца просит рассмотреть дело в её отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в суд не явилась. Сведениями о том, что не явка ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает. Заявления об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в её отсутствии от ответчика не поступали.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Сарапульского районного суда – www. sarapulskyrs.udm@sudrf.ru.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (пункт 8).

В соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Положения статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации предписывают, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, и является налогоплательщиком в связи с осуществлением деятельности адвоката с 07.07.2011г.

ФИО1 предоставила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год по налогу на доходы физических лиц на сумму 77175 рублей.

Поскольку административный ответчик в нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не уплатил в бюджет полную сумму исчисленного налога на доходы физических лиц за 2021 год, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлены в её адрес требования от ДД.ММ.ГГГГг. № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.), от ДД.ММ.ГГГГг. № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.), от ДД.ММ.ГГГГг. № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.), которые административным ответчиком в полном объеме не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен.

Плательщиком обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических не исполнена.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ч. 3, ч. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законодательством срок сумма недоимки не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2022г. по 25.07.2022г. на сумму задолженности 16945 руб. в размере 48,29 руб.; за период с 25.07.2022г. по 29.07.2022г. на сумму задолженности 16945 руб. в размере 18,07 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, суд исходит из следующего.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ, доход за отчетный период 2021г. составил в размере 709690,50 руб. – 300000 руб. – 96434 руб. (расходы) х1% = 3132,57 руб.

В связи с неоплатой страховых взносов за 2021г. в адрес плательщика налоговым органом на основании ст.69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки № от 15.07.2022г.

Поскольку в установленный законодательством срок сумма недоимки не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.07.2022г. по 15.07.2022г. на сумму задолженности 3132,57 руб. в размере 12,90 руб.

Административным ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет не оспаривались.

Судом проверено правильность расчета задолженности по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам и размера пени, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд и установлено, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки, взыскания с административного ответчика вышеуказанной недоимки по налогу и пени.

Административным ответчиком произведена частичная оплата единого налогового платежа.

Учитывая отсутствие (на момент рассмотрения дела) доказательств полной оплаты ответчиком налога и пени, исковые требования инспекции должны быть удовлетворены.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 1085 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике единый налоговой платеж в размере 29507 руб. 85 коп., КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 1085 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Старкова А.С.