Решение по делу № 2А-362/2025 от 31.03.2025

УИД: 61RS0033-01-2024-002337-30

дело № 2а-362/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Кагальницкая 31 марта 2025 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Васильевой Т.А., при секретаре судебного заседания Чайковской Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование иска следующие основания.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в его собственности имущества: - квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Россия, <адрес>; - транспортного средства, автомобиля марки Форд Мондео, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2009, дата регистрации права 26.12.2009 года. МИФНС № по Ростовской области налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за 2022 год: - налоговое уведомление от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на сумму 4 310,00 рублей. Уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщиком налоги в бюджет уплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику начислена пеня. У налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в адрес ФИО1 направлено в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 года № по сроку исполнения до 26.07.2023 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации, МИФНС № по Ростовской области обратилось к Мировому судье судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 05.06.2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №. 20.06.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующие определение. После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, а связи с чем МИФНС № по Ростовской области принято решение обратиться в суд, для взыскания задолженности в общей сумме 10 664,39 рублей, в административном порядке. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, и пеню за 2014-2022 года, в общей сумме 10 664,39 рублей, в том числе: - транспортный налог в размере 2 100 рублей 00 копеек за 2022 год; - налог на имущество в размере 2 210 рублей 00 копеек за 2022 год; - пеня в размере 6 354 рублей 39 копеек, из которых: - пеня на налог на доходы физических лиц в размере 176 рублей 90 копеек за 2021 год; - пеня по страховым взносам на ОМС в размере 59,93 рублей за 2020 год; - пеня по страховым взносам на ОМС в размере 321 рубль 05 копеек за 2021 год; - пеня по страховым взносам на ОПС в размере 236,31 рублей за 2020 года; - пеня по страховым взносам на ОПС в размере 1 236 рублей 41 копейка; - пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 29 копеек за 2021 год; - пеня по транспортному налогу в размере 7,18 рублей за 2014 год; - пеня по транспортному налогу в размере 1 034,95 рублей за 2015 год; - пеня по транспортному налогу в размере 797,42 рублей за 2016 год; - пеня по транспортному налогу в размере 605,98 рублей за 2017 год; - пеня по транспортному налогу в размере 416,66 рублей за 2018 год; - пеня по транспортному налогу в размере 283,27 рублей за 2019 год; - пеня по транспортному налогу в размере 144,13 рублей за 2020 год; - пеня по транспортному налогу в размере 15 рублей 22 копейки за 2021 год.

Стороны в судебное заседание не явились, при этом были заблаговременно и надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, информация о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Зерноградского районного суда Ростовской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", представитель административного истца в административном исковом заявлении просил суд рассмотреть дело без его участия; от представителя административного ответчика в суд возражений и ходатайств не поступило.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 4 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений ч.ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п. 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса..

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов, так как ему принадлежат на праве собственности следующее имущество, подлежащее налогообложению: - квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; - транспортное средство, автомобиля марки Форд Мондео, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2009, дата регистрации права 26.12.2009 года.

Наличие в собственности административного ответчика указанного имущества подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года (л.д.12).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым образуется Единый налоговый счет налогоплательщика. С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени реализуются с учетом норм указанного Федерального закона.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований по уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 налогоплательщику ФИО1 было направлено требование от 27.06.2023 года № 2903 на общую сумму 62 031,23 рублей, по сроку уплаты до 26.07.2023 года (л.д.10).

Со дня формирования отрицательного сальдо, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности. Требование сформировано 27.06.2023. Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования.

Ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей как налогоплательщиком привело к образованию задолженности, в связи с чем, в адрес мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области от 17.01.2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России по Ростовской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 24400 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1005 рублей, транспортный налог в размере 6300 рублей и пене в размере 9685,07 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области от 21.06.2024 отменен судебный приказ № от 05.06.2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС РФ № по Ростовской области задолженности по налогам за 2022 год по налогам, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в размере 10 664,39 рублей, после чего административный истец 05.09.2024 обратился в суд с данным административным исковым заявлением, то есть в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С учетом приведенных выше положений закона и обстоятельств административного дела, суд приходит к выводам о том, что требование о взыскании суммы пени по налогу на имущество, по страховым взносам ОМС и ОПС за период с 2014 года по 2020 годы, заявлено административным ответчиком более чем за три налоговых периода, то есть с пропуском установленного законом срока.

В соответствии со ст.95 КАС РФ: лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающими возможность подачи заявления.

В отношении указанной суммы пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам ОМС и ОПС за 2014 - 2020 года административным ответчиком ходатайств о восстановлении срока не заявлено.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку ходатайств об этом не заявлено и каких-либо допустимых доказательств указанного обстоятельства суду не представлено.

Таким образом, у административного истца утрачено право взыскания задолженности по пени по налогу на имущество, пени по страховым взносам ОМС и ОПС за 2014 - 2020 года, в размере 4 597,52 рублей.

Обсуждая вопрос о размере задолженности по налогам и пени за 2021-2022 годы, судом исследовался представленный административным истцом письменный расчет за указанный период, указанный расчет произведен в соответствии нормами Налогового кодекса Российской Федерации, расчет за 2021-2022 годы признается судом обоснованным и правильным.

Таким образом, исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить в бюджет задолженность за 2021-2022 годы имущественному и транспортному налогам и пене. Учитывая изложенные обстоятельства и то, что административным истцом представлены относимые, допустимые, достоверные и достаточные доказательства в обоснование заявленных требований, суд признает заявленные Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области требования в части взыскания недоимки за 2021-2022 годы законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 242 рубля 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2021, 2022 годы в общей сумме 6 066 рублей 87 копеек, в том числе:

- транспортный налог в размере 2 100 рублей 00 копеек за 2022 год;

- налог на имущество в размере 2 210 рублей 00 копеек за 2022 год;

- пеня на налог на доходы физических лиц в размере 176 рублей 90 копеек за 2021 год;

- пеня по страховым взносам на ОМС в размере 321 рубль 05 копеек за 2021 год;

- пеня по страховым взносам на ОПС в размере 1 236 рублей 41 копейка за 2021 год;

- пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 29 копеек за 2021 год;

- пеня по транспортному налогу в размере 15 рублей 22 копейки за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 242 рубля 40 копеек.

В остальной части заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Васильева

Мотивированный текст решения изготовлен 14 апреля 2025 года