Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 20 мая 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сычёва В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании денежной суммы излишне предоставленного имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежной суммы излишне предоставленного имущественного налогового вычета.

В обоснование административного иска, указано, что ФИО1 приобретён в собственность жилой дом, расположенный по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д.... дата регистрации собственности 16.11.2020.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2.000.000 рублей, согласно пп.3 п.1, пп.3 п.3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 и пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, не допускается.

ФИО1 27.05.2022 направлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на предоставление имущественного налогового вычета за 2021 год в сумме 62.678,00 рублей. В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ 31 мая 2022 налоговым органом принято решение на возврат № на сумму 62.678,00 руб. поскольку налогоплательщик 01.06.2022 направил уточненную (корректировка 1) налоговую декларацию за 2021 год в сумме 24.406,00 руб. (в декларации уменьшена сумма к возврату). Камеральная налоговая проверка по уточненной декларации завершена без нарушений 02.06.2022. Решение на возврат от 31.05.2022 № на сумму 62.678,00 руб. было удалено без аннулирования заявки на возврат. 06.06.2022 принято решение на возврат № в размере 24.406,00 руб.

Поскольку заявка на возврат по решению от 31.05.2022 № на сумму 62.678,00 руб. не была аннулирована, а удалено только решение на возврат, денежные средства по решению на возврат № были выгружены в орган Федерального казначейства для исполнения и, следовательно, возврат за 2021 год был осуществлен ФИО1 больше на 62.678.00 рублей.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 денежную сумму излишне предоставленного имущественного налогового вычета за 2021 год в размере 62.678,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Исходя из положений ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившегося лица.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании завил о полном признании требований административного иска и просил приобщить к материалам дела его письменное заявление о полном признании административного иска. Он не оспаривает изложенные в административном иске обстоятельства, так как действительно после приобретения жилого дома по ул.Осипенко, 15 в г.Шадринске Курганской области, от представил в налоговый орган декларацию на предоставление имущественного налогового вычета на сумму 62.678 руб., а позднее уточненную налоговую декларацию на сумму налогового вычета в 24.406 руб.

Заслушав мнение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.23 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом (статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (положения ст.78 НК РФ приведены в редакции, действовавшей на момент вынесения налоговым органом оспариваемых решений) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.78 НК РФ зачёт суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. При этом решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

В силу п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п.8 ст.78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Право налогоплательщика на зачёт и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Согласно пп.3 ч.1 ст.220 НК РФ, в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», действующей с 01.01.2014, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены НК РФ: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2.000.000 рублей.

В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пп.2 ч.3 ст.220 НК РФ при строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Установлено, что 13.05.2022 ФИО1 обратился в УФНС России по Курганской области с заявлением № о предоставлении имущественного налогового вычета за 2021 год в связи с приобретением 16.11.2020 жилого дома, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул...., д...., подал первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на предоставление имущественного налогового вычета за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 62.678,00 руб.

Налоговым органом 31.05.2022 принято решение № на возврат вышеуказанной суммы.

01.06.2022 ФИО1 в налоговый орган направлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация за 2021 год в сумме 24.406,00 руб. (сумма к возврату в декларации уменьшена). Камеральная налоговая проверка по уточненной декларации завершена без нарушений 02.06.2022. Решение на возврат от 31.05.2022 № на сумму 62.678,00 руб. было удалено без аннулирования заявки на возврат.

Согласно платежному поручению № от 02.06.2022, в соответствии со ст.78 НК РФ, по решению от 31.05.2022 № на расчётный счёт ФИО1 перечислена сумма имущественного налогового вычета в размере 62.678,00 руб.

06.06.2022 принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога № в размере 24.406,00 руб.

Согласно платежному поручению № от 08.06.2022, в соответствии со ст. 78 НК РФ, по решению от 06.06.2022 № на расчётный счёт ФИО1 перечислена сумма имущественного налогового вычета в размере 24.406,00 руб.

Порядок исчисления срока исковой давности при разрешении споров, связанных с взысканием с налогоплательщиков неосновательного обогащения в виде неправомерно полученного имущественного налогового вычета, разъяснен в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П, в частности, указано, что исчисление данного срока исковой давности зависит от причины необоснованной выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета. В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, требование о взыскании неосновательного обогащения может быть им заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Началом течения срока для обращения в суд для налогового органа является 31.05.2022 – дата принятия решения о предоставлении имущественного вычета. Поскольку налоговый орган обратился в суд 22.04.2025, то трехлетний срок давности по требованию УФНС России по Курганской области о взыскании денежной суммы излишне предоставленного имущественного налогового вычета не пропущен.

Поскольку судом установлено, что административным ответчиком без установленных законом оснований получены суммы вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 62.678,00 руб., с учётом полного признания административного иска административным ответчиком, указанная денежная сумма излишне предоставленного имущественного налогового вычета подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании денежной суммы излишне предоставленного имущественного налогового вычета удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области сумму излишне предоставленного имущественного налогового вычета за 2021 год в размере 62.678 (шестьдесят две тысячи шестьсот семьдесят восемь) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Мотивированное решение вынесено 21 мая 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв