Дело № 2а-2423/2025
УИД 78RS0005-01-2024-01371-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Мокряк В.С.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6348,00 руб., в размере 3923,00 руб., пени в размере 13878,17 руб. (л.д. 4-10).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортными средствами, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобилей: <данные изъяты> (л.д. 4, 31).
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2021 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере на общую сумму 10271,00 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), которое было направлено ответчику постовым отправлением 01.102922 со ШПИ <данные изъяты> (л.д. 30).
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), требование направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, прочитано ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С учетом положений ч. 1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налога, они должны были быть направлены ответчику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции на ДД.ММ.ГГГГ).
С учетом размера налога составляющего сумму более 3000 руб., требования об уплате транспортного налога должны были быть направлены не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год), с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 53773,25 руб., которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ <данные изъяты> (л.д. 25-26).
В соответствии с п.п. 1 и 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Сумма задолженности истца по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляла 67061,98 руб. (л.д. 14).
Соответственно с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
К мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга административный истец обратился в ДД.ММ.ГГГГ в установленный налоговым законодательством срок, с административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-13, 65-85).
Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 10271,00 руб. подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств оплаты транспортного налога за 2021 год, а налоговым органом, в свою очередь, соблюдены сроки обращения в суд с иском о взыскании указанной недоимки с учетом положений п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ и отмены с ДД.ММ.ГГГГ ст. 71 НК РФ об обязательном направлении должнику уточненного требования об уплате налога.
Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2021 год удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,61 руб., исходя из расчета представленного ответчиком и проверенного судом (л.д. 18), а также пени, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1019,74 руб., исходя из следующего расчета:
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 10271*7,5%*1/300*195дн=500,71 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 10271*8,5%*1/300*22дн=64,02 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 10271*12%*1/300*34дн=139,69 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 10271*13%*1/300*42дн=186,93 руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 10271*15%*1/300*25дн=128,39 руб.
Как следует из расчета пени, заявленных ко взысканию (л.д. 8, 14-24), налоговым органом начислены пени на транспортный налог за период с 2015 года по 2021 год, на налог на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2017 год, за период до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС, при этом доказательств формирования и направления ответчику уведомлений об уплате данных налогов, формирования и направления требований об уплате данных налогов, обращения в суд о взыскании данных налогов, а также формирования требований о взыскании пени за период до введения ЕНС и направления его ответчику, в материалы дела не представлено, из ответа мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга, с требованиями о взыскании с ответчика недоимки по уплате налоговый налоговый орган обращался лишь в 2024 году (л.д. 46-85).
В настоящее время сроки для взыскания недоимки за период с 2014 года по 2020 год административным истцом пропущены, возможность по взысканию данных недоимок налоговым органом утрачена, в связи с отсутствием возможности взыскания недоимок по уплате имущественных налогов за период с 2014 года по 2020 год, на указанную недоимку не могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 10271 руб., пени в размере 47,61 руб., 1019,74 руб., а всего 11338,35 руб.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.