УИД №

Дело № 2а-157/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Комсомольск 07 июля 2025 года

Комсомольский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Гвоздаревой Ю.В.,

при помощнике судьи Гарбузовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области (далее – управление, налоговый орган) обратилось в Комсомольский районный суд с вышеназванным административным исковым заявлением, просило взыскать с ФИО1 неуплаченный транспортный налог в сумме 2 694,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени на совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 664,85 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило заявление управления об уменьшении размера исковых требований в части пени до 9 353,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, являлся владельцем объектов налогообложения, однако в установленном законом порядке налог за ДД.ММ.ГГГГ им не уплачен, в связи с чем сумма налога подлежит принудительному взысканию.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

На ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 57 442,82 рублей, в том числе, 44 612,11 рублей налог, 10 830,71 рублей пени, 2 000,00 рублей штрафы.

ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 и 2022 годы, транспортного налога на 2022 в общей сумме 45 956,58 рублей, транспортного налога за 2023 год в сумме 2 694,00 рублей, на неуплаченные суммы налогов и взносов начислены пени.

Налоговым органом производился зачет поступивших в счет погашения задолженности платежей, предпринимались меры к уведомлению налогоплательщика о размере задолженности и сроках его уплаты, однако до настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных транспортного налога, пени не исполнена. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взысканы указанные в административном исковом заявлении суммы, отменен в связи с несогласием административного ответчика с его исполнением.

Административный истец, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в материалах дела содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об отложении судебного заседания суд не просил, возражений по существу заявленных административных исковых требований не представил.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено судом без участия сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле, по правилам, установленным статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в налоговых периодах были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ), и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, (с ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями УМВД России по <адрес>, аналогичные сведения получены управлением в порядке межведомственного взаимодействия, установленного статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Указанные транспортные средства отвечают требованиям статьи 358 НК РФ и являются объектами налогообложения.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ исчисление транспортного налога, подлежащего уплате физическим лицом, производится налоговым органом.

Управлением исчислен транспортный налог, подлежащий уплате, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, своевременно направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом, согласно общедоступных сведений Почты России в сети «Интернет» налоговое уведомление получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах возникновение обязанности по уплате ФИО1 транспортного налога подтверждается материалами дела, сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога за 2023 год не имеется.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве такового с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основной вид деятельности ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров) и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (основной вид деятельности – перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами), что подтверждается выписками (л.д. 12, 13).

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

В связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ исчислено к уплате взносов на ОПС в сумме 26 865,55 рублей, на ОМС – 6 976,37 рублей, всего – 33 841,92 рублей, в связи с неуплатой которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в сумме 86,30 рублей, а всего – 33 928,22 рублей. Данная сумма взыскана с налогоплательщика постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением, что подтверждается информацией органа принудительного исполнения.

Вместе с тем денежные средства, поступившие в результате исполнения исполнительного документа распределены налоговым органом в счет иных платежей, в том числе, в счет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,00 рублей, транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в суммах соответственно 730,00 рублей, 730,00 рублей, 730,00 рублей, 1712,00 рублей.

Такое распределение поступивших платежей при наличии постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ), подтверждающим полное погашение задолженности по исполнительному документу, противоречит задачам и принципам исполнительного производства – своевременное и полное исполнение требований исполнительного документа, а также требованиям части 4 статьи 47 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей в период вынесения постановления о взыскании) или части 6 статьи 47 НК РФ (в редакции на дату фактического исполнения), предписывающей судебному приставу-исполнителю исполнить содержащиеся в постановлении требования в двухмесячный срок со дня возбуждения соответствующего исполнительного производства.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а ее исполнение осуществляется с использованием ЕНС. Если общая сумма перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа денежных средств меньше денежного выражения совокупной обязанности сальдо ЕНС является отрицательным.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57 442,82 рублей, в том числе по налогу 44 612,11 рублей, пени 10 830,71 рублей, штрафу 2 000,00 рублей.

Взыскание налоговой задолженности в сумме 104 777,34 рублей (страховые взносы на ОМС по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 164,95 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 976,37 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 601,05 рублей, на ОПС по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 648,16 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 715,55 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 796,84 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 2 694,00 рублей) обеспечено решением о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства от исполнения не поступали.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 694,00 рублей и пени с совокупной задолженности в сумме 16 117,44 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика, не согласного с его исполнением.

Взыскание взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 905,00 рублей обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка Комсомольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, срок предъявления его к исполнению, предусмотренный частью 3 статьи 21 Федерального закона № 229-ФЗ, не истек.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание задолженности с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ для налогового органа установлен шестимесячный срок для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Указанный срок налоговым органом соблюден, как и срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ для обращения к мировому судье для взыскания недоимки в порядке приказного производства.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрены сроки направления требования об уплате задолженности – не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 44 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены особенности взыскания с 01 января 2023 года сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

До ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности, содержащие информацию об актуальном размере общей задолженности по платежам административного ответчика в бюджет, что подтверждается представленными налоговым органом сведениями.

Кроме того, в адрес должника направлялось требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61 160,55 рублей и 15 742,37 рублей соответственно (страховые взносы на ОМС по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 164,95 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 976,37 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 601,05 рублей, на ОПС по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 648,16 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 715,55 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 796,84 рублей), а также пени 14 712,00 рублей, штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 000,00 рублей, срок уплаты по требованию определен до ДД.ММ.ГГГГ, согласно общедоступных сведений в сети «Интернет» требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 21).

Нарушений установленных законом сроков при направлении налоговым органом в адрес административного ответчика требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не установлено.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика, плательщика страховых взносов, уплативших налог, страховые взносы с нарушением срока уплаты, уплачивать пени на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пунктов 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Состав совокупной задолженности налогоплательщика для исчисления пени в рамках настоящего дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, заявленной ко взысканию, следующий: страховые взносы на ОМС в сумме 179,05 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 8 601,05 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 685,64 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 33 796,84 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 694,00 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ при исчислении пени учтена неуплата административным ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 694,00 рублей.

Представленный налоговым органов расчет пени, произведенный в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, судом проверен и признается арифметически верным. Возражений относительно представленного расчета пени от административного ответчика в адрес суда не поступало.

Вместе с тем при определении суммы пени ко взысканию судом исключается сумма пени, начисленная на страховые взносы на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ суммах соответственно 36,00 рублей и 137,86 рублей, поскольку денежные средства в счет погашения недоимки в полном объеме поступили в бюджет ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства № и начисление пени в связи с их неуплатой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключено.

Таким образом, суд считает заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению с учетом уменьшения пени ко взысканию на 173,86 рублей.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты муниципальных районов в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ.

Учитывая изложенное, характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворение, с административного ответчика в доход бюджета Комсомольского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей, исчисленная в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из размера исковых требований в окончательной редакции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 694,00 (две тысячи шестьсот девяносто четыре) рубля, пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 179 (девять тысяч сто семьдесят девять) рублей 62 копейки, а всего – 11 873 (одиннадцать тысяч восемьсот семьдесят три) рубля 62 копейки.

Реквизиты платежа:

Получатель платежа «Казначейство России (ФНС России)»

ИНН получателя №, КПП №

Номер казначейского счета: №

Номер счета получателя: №

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК банка: №

Код бюджетной классификации (КБК): №

УИН №

ИНН должника №

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 000,00 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Ю.В. Гвоздарева

Мотивированное решение суда изготовлено 08 июля 2025 года.