Решение по делу № 2А-1253/2023 от 06.04.2023

Дело №а-1253/2023

УИД:26RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего - Бегиашвили Ф.Н.,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по <адрес> обратилось в Пятигорский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> края в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ, ответчик в 2017 году принял упрощенную систему налогообложения.

Ответчиком в по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период – 2017 год.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Ответчику доначислен штраф за 2017 год в сумме 1.000 рублей.

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды: за 2020 год - в размере 515 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, (остаток задолженности - 0,00 рублей).

Пени в исковом заявлении исчислены: за обязательства 2020 года на сумму 515 рублей в размере – 2 рубля 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1.000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 517 рублей 90 копеек (остаток задолженности 2 рубля 90 копеек).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-0837/6/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 1987 рублей 36 копеек.

На текущую дату остаток задолженности составляет 1.002 рубля 90 копеек.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по уплате:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф за 2017 год в размере 1.000 рублей.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня за обязательства 2020 года на сумму 515 рублей в размере 2 рубля 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административный ответчик ФИО4, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания административного дела в судебное заседание не явились. От представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о причинах уважительности своей неявки суд в известность не поставила.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты субъективных гражданских прав и охраняемых законом интересов, которые осуществляются в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

П.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются в организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Из п. 4 ст. 85 Кодекса установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 11 ст. 85 Кодекса органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В силу п. 1 ст. 346.23 главы 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела усматривается, что за ФИО1 в 2017 году применяла упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 в налоговый орган по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период - 2017 год.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1.000 рублей.

Материалами дела подтверждается, что Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого был вынесен штраф в размере 1.000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела усматривается, что за ФИО1 зарегистрировано имущество: квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>.

За 2020 год за квартиру принадлежащую ФИО1 начислен налог в размере 515 рублей, по которому установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Часть 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром об отправке.

ФИО1 своевременно не был уплачен имущественный налог, в связи с чем ей были начислены пени в размере 2 рублей 90 копеек.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога в полном объеме, не оплатив налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени в полном объёме.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ст. 123.2 КАС РФ и ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание задолженности по уплате налога.

В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка № <адрес>, вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по налогам и пени.

Таким образом, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования закона административным истцом соблюдены.

Так, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО5 налога и пени.

Настоящий административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 5 ст. 10 ГК РФ, добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.

Не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом) (п. 1 ст. 10 ГК РФ).

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате пени в полном объеме, не оплатив налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и штрафов.

Из материалов дела следует, что исчисленные налоговым органом и заявленные к взысканию суммы налога, налогоплательщиком не оплачены. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налогоплательщику в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени и штрафов, что подтверждается реестром об отправке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, начислены пени за период 2020 г. на сумму 515 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток задолженности - 0,00 руб.), в размере 2 рубля 90 копеек.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения штрафа за 2017 год в размере 1.000 рублей и пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня за обязательства 2020 года на сумму 515 рублей в размере 2 рубля 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, то сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежит, бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению в полном объеме, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере - 400 рублей в соответствующий бюджет.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность на общую сумму 1.002 рубля 90 копеек, в том числе: - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф за 2017 год в размере 1.000 рублей; - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня за обязательства 2020 года на сумму 515 рублей в размере 2 рубля 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме - 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, путем подачи апелляционной жалобы, через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Ф.Н. Бегиашвили