Административное дело № 2а-4052/2022

УИД 54RS0003-01-2022-003734-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 октября 2022 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мартыновой Г.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени.

В обоснование искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области состоит ФИО1 ИНН: __. Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административному истцу были представлены сведения об имуществе зарегистрированном за налогоплательщиком: квартиры, адрес: <данные изъяты> суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 243,00 руб., __ от 23.08.2018 за 2017 г. с суммой к уплате налога на имущество физических лиц – 178 руб., __ от 25.07.2019 за 2018 г. с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 195,00 руб., __ от 03.08.2020 за 2019 г. с суммой к уплате налога на имущество физических лиц - 215 руб. Данные налоговые уведомления направились налогоплательщику заказными почтовыми отправлениями. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пени. На основании ст.ст. 69.70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлены требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): __ от 24.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года и пени со сроком исполнения до 03.12.2018; __ от 09.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени со сроком исполнения до 01.11.2019; __ от 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени со сроком исполнения до 30.11.2020, __ от 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лип за 2019 год и пени со сроком исполнения до 18.11.2021. Однако налогоплательщик задолженность не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов, содержащих основания предоставления налоговых льют, установленных ст.2.4. Закона НСО __ не предоставил. Направленные налогоплательщику уведомления и требования остались не исполненными. Инспекция, в связи с неисполнением вышеуказанных требований, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа __ от 24.12.2021. На основании ст.128 КАС РФ определениями мирового судьи 5-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска от 18.05.2022 отказано в выдаче судебного приказа. Вместе с тем, налогоплательщик-должник в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ не стал уплачивать выше указанную задолженность, несмотря на то, что согласно правовой позиции ВАС РФ выраженной в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 (абз.2 п.9) непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности, пени; взыскать с административного ответчика, в лице законного представителя ФИО2, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 в размере 81 руб. и пени в размере 5,34 руб., налог за 2016 в размере 162 руб. и пени в размере 10,66 руб., налог за 2017 в размере 178 руб. и пени в размере 9,93 руб., налог за 2018 в размере 195,00 руб. и пени в размере 7,92 руб., налог за 2019 в размере 215,00 руб. и пени в размере 6,35 руб., всего взыскать - 871,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, его законный представитель, в судебное заседание не явились, судом принимались меры к их надлежащему извещению о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повести по месту их жительства. Судебные извещения возвращены в адрес суда без вручения адресату за истечением срока хранения, что расценено судом как надлежащее уведомление административного ответчика, его законного представителя, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до 01.01.2017 регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а с 01.01.2017 – Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В части 1 ст.431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст.69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирск области, ИНН __.

Согласно требованию __ по состоянию на 25.06.2020 вынесенному ИФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска, за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 701,12 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 616 руб., которая подлежит уплате.

Срок уплаты пени по требованию был установлен до 30.11.2020.

Согласно требованию __ по состоянию на 09.07.2019 вынесенному ИФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска, за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 466,64 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 421 руб., которая подлежит уплате.

Срок уплаты пени по требованию был установлен до 01.11.2019.

Согласно требованию __ по состоянию на 24.08.2018 вынесенному ИФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска, за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 259 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 243 руб., которая подлежит уплате.

Срок уплаты пени по требованию был установлен до 03.12.2018.

Согласно требованию __ по состоянию на 17.06.2021 вынесенному ИФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска, за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 954,77 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 831 руб., которая подлежит уплате.

Срок уплаты пени по требованию был установлен до 18.11.2021.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2. ст.48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Расчет суммы пени, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным, контррасчета задолженности со стороны административного ответчика не представлено.

Вместе с тем, судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по ЕНВД в порядке ст. 123.1 КАС РФ, ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска обратилось к мировому судье лишь в мае 2022 г.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Калининского судебного района г.Новосибирска от 18.05.2022 Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 в лице законного представителя ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 871,20 руб. – отказать.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных по делу обстоятельств и в силу требований ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска в суд с административным иском к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по пени по требованию: __ истекал 30.05.2021, __ истекал 01.05.2020, __ истекал 03.06.2019, __ истекал 18.05.2022

Однако, ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам обратилась только 27.07.2022.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 __ законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, административный истец обратился в районный суд с надлежащим образом оформленным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, задолженности по ЕНВД за пределами срока подачи административного искового заявления.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Названная административным истцом причина пропуска срока не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке, а затем и административного искового заявления в случае отмены судебного приказа. Других причин заявителем не названо.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Учитывая изложенное, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, задолженности по страховым взносам, удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

__ по Новосибирской области в удовлетворении административного иска к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2022.

Судья Т.Б. Кудина