К делу № 2а-453/2025

УИД 23RS0044-01-2024-004396-40

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

Вводная и резолютивная части оглашены 28.01.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года ст. Северская Краснодарского края

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Крючковой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Дробот Е.И.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете МИФНС России №11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения возложенной законом обязанности по уплате налогов и сборов у ответчика образовалась задолженность страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.; пени в размере <данные изъяты> руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Определением Северского районного суда Краснодарского края принят уточненный размер исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по оплате пени в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил производство по делу прекратить, в связи с тем, что задолженность по налогам и пене им погашена в полном объеме.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В рамках ст.85 НК РФ, Федеральная палата адвокатов Российской Федерации обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, посредством комплексной информационной системы адвокатуры России сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в единый государственный реестр адвокатов или исключенные из указанного реестра (в том числе о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), о принятых в этом месяце решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также об избранной адвокатами форме адвокатского образования.

Согласно сведениям, представленной Федеральной палатой адвокатов Российской Федерации в МИФНС России №11 по Краснодарскому краю. ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время.

По смыслу статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии ст.430 НК РФ установлено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы выплачиваются налогоплательщиком в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налогоплательщиком ФИО1 был получен доход свыше 300 000 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем он должен дополнительно к фиксированной сумме страховых взносов уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере: страховые взносы в совокупном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОПС) в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период <данные изъяты>.

Таким образом, из материалов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по оплате страховых взносов:

-прочие налоги и сборы в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам регулируется статьей 431 НК РФ, пункт 1 которой предусматривает, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со статьей 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

Во исполнения положений ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени на общую сумму <данные изъяты> руб., со сроком на добровольное исполнение обязанностей по уплате ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5, п. 7 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с неисполнением требования, инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности решение № на сумму отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> руб.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция в марте ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в общей сумме <данные изъяты> руб.

Судебным приказом мирового судьи <адрес> Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ. взыскана с ФИО1 в пользу МИФНС №11 по Краснодарскому краю задолженность в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

ДД.ММ.ГГГГ. административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Представленный налоговым органом расчет налогов, страховых взносов и пени судом проверен и принят, поскольку он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства.

Однако, принимая во внимание, что административным истцом уточнены административные исковые требования, согласно которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб., в связи с частичной оплатой задолженности, а также учитывая, что административным ответчиком представлены доказательства в подтверждение оплаты указанной задолженности по пени в размере <данные изъяты>., суд приходит к выводу, что административным истцом утрачена возможность взыскания задолженности, в связи с ее полной оплатой.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

В окончательной форме полный текст решение суда

изготовлено 28.01.2025г.

Председательствующий: