Решение по делу № 2А-208/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-208/2025; УИД 42RS0010-01-2024-002490-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,

при секретаре – Синцовой Я.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

24 апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Срок оплаты транспортного налога за 2021 год установлен не позднее 1 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 1 декабря 2023 года.

Во исполнение п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года об уплате с указанием сумм транспортного налога. Однако в установленный срок ФИО1 задолженность по транспортному налогу не оплатил.

В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета.

По состоянию на 3 января 2023 года общее сальдо административного ответчика составило 116863,27 руб., в том числе 25457,17 руб. – пени.

Отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 года составило 67914,60 руб., в том числе пени – 28480,96 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21878,11 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 года:

25457,17 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023 года) + 5501,17 руб. (пени, начисленные за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года) – 21878,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 2477,38 руб. (списано в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ) = 6602,85 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 года № об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 24.01.2024 года (административное дело №).

11 марта 2024 года судебный приказ был отменен определением того же судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании чего, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 12620 руб., пени в сумме 6602,85 руб. (л.д.3-5 том 1).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в ранее поданных ходатайствах просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.

Исходя из положений ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л. с. включительно налоговая ставка составляет 5,5 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно налоговая ставка составляет 40 руб.

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, Клыжко В..В. является собственником:

<данные изъяты>

<данные изъяты> (л.д.22-23 том 1).

Ввиду чего, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 6310 руб., за 2022 год в сумме 6310 руб.

3 октября 2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог за 2021 год не позднее 1 декабря 2022 года (л.д.27 обратная сторона, 80 том 1).

25 сентября 2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.27-28, 78 том 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

25 сентября 2023 года ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором ему было предложено оплатить транспортный налог с физических лиц в сумме 29313,04 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 8312 руб., пени в сумме 26233,51 руб., штраф в сумме 8118,6 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.20, 27-28 том 1).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Как следует из письменных материалов дела, 18 декабря 2023 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме, указанной в требовании от 23.07.2023 года №, которое было направлено налогоплательщику 21 декабря 2023 года (л.д.25, 64-69 том 1).

20 февраля 2024 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района с административного ответчика был взыскан транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 12620 руб., пени в сумме 6602,85 руб. (административное дело №). Определением от 11.03.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.71 том 1, л.д.2 том 2).

11 сентября 2024 года в установленный законом срок налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В связи с чем, заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 12620 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Помимо требований о взыскании транспортного налога административным истцом заявлено требование о взыскании пени в сумме 6602,85 руб.

Как следует из пояснений налогового органа, указанная сумма пени сложилась исходя из следующего расчета: 25457,17 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023 года) + 5501,17 руб. (пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года) – 21878,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 2477,38 руб. (списанные пени).

Подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023 года приложен налоговым органом к административному исковому заявлению (л.д.34-46 том 1).

В списанные пени включены пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы в сумме 2312,47 руб. за период с 10.01.2018 года по 03.08.2018 года; пени, начисленные на транспортный налог за 2017-2018 годы в сумме 164,91 руб. за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года, с 02.12.2020 года по 17.02.2021 года (л.д.173 обратная сторона том 1).

Согласно п. 3, пода. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В таблице расчета пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года указано, что с 01.01.2023 года пени начислялась на недоимку в сумме 83287,50 руб., с 12.04.2023 года – на недоимку в сумме 37625,04 руб., с 18.10.2023 года – на недоимку в сумме 25005,04 руб., с 02.12.2023 года – на недоимку в сумме 31315,04 руб.(л.д.32 том 1).

В своих пояснениях по делу, административный истец указал, что для расчета пени за период с 01.01.2023 года по 11.04.2023 года в сумму недоимки 83287,50 руб. включены: ЕНВД за 4 квартал 2017 года, за 1-3 квартал 2018 года в сумме 8312 руб., транспортный налог за 2017-2021 годы в сумме 29313,04 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в сумме 37885,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в сумме 7776,88 руб.

Для расчета пени за период с 12.04.2023 года по 17.10.2023 года в сумму недоимки 37625,04 руб. включены: ЕНВД за 4 квартал 2017 года, за 1-3 квартал 2018 года в сумме 8312 руб., транспортный налог за 2017-2021 годы в сумме 29313,04 руб.

Для расчета пени за период с 18.10.2023 года по 01.12.2023 года в сумму недоимки 25005,04 руб. включены: ЕНВД за 4 квартал 2017 года, за 1-3 квартал 2018 года в сумме 8312 руб., транспортный налог за 2019-2021 годы в сумме 16693,04 руб.

Для расчета пени за период с 02.12.2023 года по 10.01.2024 года в сумму недоимки 31315,04 руб. включены: ЕНВД за 4 квартал 2017 года, за 1-3 квартал 2018 года в сумме 8312 руб., транспортный налог за 2019-2022 годы в сумме 23003,04 руб. (л.д.174 том 1).

При этом, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы в сумме 45662,46 руб., транспортный налог за 2017-2018 годы в сумме 12620 руб. были списаны налоговым органом в соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ.

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени носят производный от основного обязательства характер.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения ст. 75 Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Ввиду того, что обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, транспортному налогу за 2017-2018 годы у административного ответчика отсутствует, начисление пени на указанные страховые взносы и транспортный налог является неправомерным.

Исходя из чего, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы в сумме 45662,45 руб., транспортный налог за 2017-2018 годы в сумме 12620 руб. подлежат исключению из суммы недоимки 83287,50 руб., на которую начислены пени за период с 01.01.2023 года по 11.04.2023 года.

Транспортный налог за 2017-2018 годы в сумме 12620 руб. подлежит исключению из суммы недоимки 37625,04 руб., на которую начислены пени за период с 12.04.2023 года по 17.10.2023 года.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-4 квартал 2017 года, 1-3 квартал 2018 года в сумме 15593 руб. был взыскан с ФИО1 решением Киселевского городского суда от 29.05.2020 года (дело №) (л.д.243-249 том 1).

Согласно ответу ОСП по г.Киселевску, на исполнении судебного пристава-исполнителя находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 30 октября 2020 года на основании решения по делу № от 29.05.2020 года, которое было окончено 11 июля 2024 года фактическим исполнением (л.д.8 том 2).

Транспортный налог за 2019 год в сумме 6310 руб. был взыскан с ФИО1 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 30.08.2021 года (дело №) (л.д.4 том 2).

Как следует из ответа ОСП по г.Киселевску, на исполнении судебного пристава-исполнителя находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 8 декабря 2021 года на основании судебного приказа по делу № от 30.08.2021 года, которое было окончено 28 июня 2023 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.д.7 том 2). Возможность взыскания по судебному приказу в настоящее время не утрачена.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 6109 руб. был взыскан с ФИО1 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 27.02.2023 года (дело №) (л.д.3 том 2). Возможность взыскания по судебному приказу в настоящее время не утрачена.

По расчету суда пени за период 01.01.2023 года по 10.01.2024 года составит 3290,21 руб.:

Период времени

Сумма отрицательного сальдо, руб.

Кол-во дней

Процентная ставка

Итого, руб.

01.01.2023-11.04.2023

25005,04

101

7,5%/300

631,38

12.04.2023-23.07.2023

25005,04

103

7,5%/300

643,88

24.07.2023-14.08.2023

25005,04

8,5%/300

155,86

15.08.2023-17.09.2023

25005,04

12%/300

340,07

18.09.2023-17.10.2023

25005,04

13%/300

325,06

18.10.2023-29.10.2023

25005,04

13%/300

130,03

30.10.2023-01.12.2023

25005,04

15%/300

412,58

02.12.2023-17.12.2023

31315,04

15%/300

250,52

18.12.2023-10.01.2024

31315,04

16%/300

400,83

3290,21

Таким образом, пени, подлежащие взысканию с ФИО1, составят 4391,89 руб., из расчета: (25457,17 руб. + 3290,21 руб.) – 21878,11 руб. – 2477,38 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в сумме 2210,96 руб. суд считает необходимым отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 681 руб., из расчета: 17011,89 руб. * 4000 руб./100000 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 12620 руб., пени в сумме 4391,89 руб., а всего 17011 (семнадцать тысяч одиннадцать) руб. 89 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в сумме 2210,96 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 681 (шестьсот восемьдесят один) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 05 мая 2025 года.

Председательствующий - Т.П. Зоткина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке