УИД: 56RS0018-01-2022-010363-23

2а-2793/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года город Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Пименовой О.А.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

с участием представителя заинтересованного лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО3 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Административному ответчику исчислены налог на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. ; земельный налог за 2018-2020 г.г., о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленные суммы налогов налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня. В связи с неуплатой вышеназванных налогов в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N по состоянию на ... об уплате налогов и пени в срок до .... В срок, указанный в требовании, оплата вышеуказанных задолженностей налогоплательщиком не произведена. В связи с не оплатой исчисленных сумм по налогам и начисленной пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводство РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и начисленной пени. ... мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени. Определением от ... судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводство РФ отменен по заявлению ФИО3

Административный истец просит взыскать с ФИО3 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 44 936 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 25 119 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 890 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 168,51 руб. за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 94,20 руб. за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,34 руб. за период с ... по ...; земельный налог за 2018 год в размере 77 355 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 38 678 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 494 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 290,08 руб. за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 145,04 руб. за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,85 руб. за период с ... по ..., всего 188 175,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО3, заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ФИО2, действующий на основании доверенности, просил суд отказать в удовлетворении требований о взыскании налога за 2018 год ввиду пропуска срока на обращение в суд.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Как следует из материалов дела, ФИО3 в 2018-2020 г.г. являлся собственником жилых и нежилых помещений, а также земельных участков.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО3 начислены налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162 389 руб., земельный налог за 2018 год в размере 179 749 руб. по сроку уплаты не позднее ....

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО3 начислены налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 78 479 руб., земельный налог за 2019 год в размере 90 122 руб.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО3 начислены налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 890 руб., земельный налог за 2020 год в размере 494 руб. по сроку уплаты не позднее ....

В указанный в налоговых уведомлениях срок оплата начисленных налогов в полном объеме ФИО3 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика направлено налоговое требование N по состоянию на ..., в котором начислены земельный налог в размере 116 527 руб. и пени по земельному налогу в размере 436,97 руб., налог на имущество в размере 70 945 руб. и пени по налогу на имущество в размере 266,05 руб., подлежащие уплате в срок до ....

Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате налогов и пени в полном объеме не исполнено.

Доказательств того, что ФИО3 исполнена в полном объеме обязанность по уплате налогов и пени в суд не представлено.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Согласно судебному приказу, выданному мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга, с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N по ... взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 70 945 руб., пени в размере 266,05 руб.; по земельному налогу в размере 116 527 руб., пени в размере 436,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга от 12.04.2022 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО3

Проверяя сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что сроки не пропущены.

Расчет суммы налогов и пени, предъявленной к оплате, судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 188 175, 02 руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 963,50 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Доводы ФИО3 о том, что задолженность по налогам и пени не может быть взыскана по мотиву его признания несостоятельным (банкротом) являются несостоятельными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

В силу статьи 5 Закона № 127-ФЗ в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Последним днем окончания налогового периода по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, является 31 декабря 2018 года, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год- 31 декабря 2019 года, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год- 31 декабря 2020 года.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 02 марта 2016 года ФИО3 признан несостоятельным (банкротом), заявление о признании должника банкротом принято 01.10.2015 года.

Таким образом, требования инспекции о взыскании обязательных платежей возникли после принятия заявления о признании должника несостоятельным банкротом и являются текущими платежами, а значит, подлежат удовлетворению судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: ... ..., ..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 44 936 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 25 119 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 890 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 168,51 руб. за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 94,20 руб. за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3,34 руб. за период с ... по ...; земельный налог за 2018 год в размере 77 355 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 38 678 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 494 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 290,08 руб. за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 145,04 руб. за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,85 руб. за период с ... по ..., всего 188 175,02 руб.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: ... ..., ..., в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 963,50 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.А. Пименова

Решение в окончательной форме принято 31 марта 2023 года.

Судья: подпись О.А. Пименова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-2793/2023 в Ленинском районном суде г.Оренбурга