Решение по делу № 2А-203/2025 от 27.05.2025

Дело 2а-203/2025

48RS0015-01-2025-00120-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года

город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ростовой Н.В.,

при секретаре Хвостуновой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд c административным иском к ФИО1, указав, что по состоянию на 01 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25 531,29 руб., в том числе налог – 20 777, 09 руб., пени – 3 401, 94 руб., штраф – 1 352, 26 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога за 2022 год в сумме 4, 90 руб.,

налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 20 773,00 руб., штраф 540,88 руб.,

неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год в размере 811,38 руб.,

пени в размере 3 401,30 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 в 2022 года являлась плательщиком земельного налога, т.к. имела на праве собственности:

земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, с/п <адрес>, <адрес>-1, 20.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. 390, 394, абз. 2 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, был начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 729,00 руб. (налоговое уведомление № 60653868 от 25 июля 2023 г.), с учетом частичной уплаты сумма задолженности за 2022 год составила 4,09 руб. До настоящего времени сума задолженности не оплачена.

ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик ФИО1 в 2022 г. получила в дар объекты недвижимости:

? доли квартиры по адресу: <адрес>, с/п <адрес>, <адрес>-1, 20 (дата регистрации владения 04 апреля 2022 г.); кадастровая стоимость объекта - 465 453, 45 руб., кадастровая стоимость 1/4 доли квартиры - 116 363, 36 руб.,

1/4 доли земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>-1, 20 (дата регистрации владения 04 апреля 2022 г.); кадастровая стоимость объекта – 200 264, 31 руб., кадастровая стоимость ? доли земельного участка – 50 066, 08 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не представила в установленный законом срок декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО1 в 2022 году от получения в дар объекта недвижимости и земельного участка за 2022 год составляет 21 636,00 руб. - налог начислен от кадастровой стоимости ? доли объектов, принятых в дар (116363,36 руб. + 50 066,08 х 13%).

По результатам контрольных мероприятий налоговым органом было вынесено решение №13227 от 18 декабря 2023 г. (вступило в законную силу 12 февраля 2024 г.):

НДФЛ за 2022 год составил 21 636, 00 руб., с учетом частичной уплаты 11 октября 2024 г. в сумме 863,00 руб., сумма задолженности составила 20 773,00 руб.;

доначислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (несвоевременная уплата налогов) - 21 636,00 руб. х 20% = 4 327,20 руб. (применены смягчающие обстоятельства в соответствии со ст. 114 НК РФ, штраф уменьшен в 8 раза и составил 540,88 руб.), доначислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – несвоевременное представление декларации, в сумме 6491,00 руб. – 21 636,00 х 5% х 6 месяцев (штраф уменьшен в соответствии со ст. 114 НК РФ в 8 раз и составил 811,35 руб.)

Решение № 13227 от 18 декабря 2023 г. вступило в законную силу, в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не обжаловалось.

С учетом положений ст. 75 НК РФ на сумму образовавшей задолженности по имущественным налогам начислены пени в размере по состоянию на 28 декабря 2024 г. - 3 401, 94 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено и направлено ФИО1 требование № 15727 об уплате задолженности на 22 марта 2024 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обращался с заявлением в Лебедянский судебный участок № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

07 августа 2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2141/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 26 394,29 руб. 22 августа 2024 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Поскольку до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 4,90 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере – 20 773,00 руб., штраф 540,88 руб., задолженность по неналоговым штрафам в сумме 811, 38 руб., пеня 3 401, 94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, возражала против взыскания задолженности по налогу и пени. В обоснование своих возражений указала, что предыдущий собственник объектов недвижимости владел ими более 3-х лет, а начисление налога полагает незаконным и необоснованным. В обоснование своих возражений также ссылалась на имеющуюся у неё 3 группу инвалидности и состояние здоровья. Также настаивала на том, что не получала от налогового органа извещений об уплате налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) -11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»: все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31 декабря 2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.

По состоянию на 01 января 2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Положениями п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке.Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25 531,29 руб., в том числе налог – 20 777,09 руб., пени – 3 401,94 руб., штраф – 1 352,26 руб.

земельного налога за 2022 год в сумме 4,90 руб.,

налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 20 773,00 руб., штраф 540,88 руб.,

неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год в размере 811,38 руб.,

пени в размере 3 401,30 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2022 г. являлась плательщиком земельного налога, т.к. имела на праве собственности:

земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>-1, 20.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. 390, 394, абз. 2 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, был начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 729, 00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 60653868 от 25 июля 2023 г., с учетом частичной уплаты сумма задолженности за 2022 год составила 4,09 руб., что подтверждается расчет налога, который произведен в налоговом уведомлении.

ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 225 Кодекса налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачиваются по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пени

Налогоплательщик ФИО1 в 2022 года получила в дар объекты недвижимости:

? доли квартиры по адресу: <адрес>, с/п <адрес>, <адрес>-1, 20 (дата регистрации владения 04 апреля 2022 г.); кадастровая стоимость объекта – 465 453,45 руб., кадастровая стоимость ? доли квартиры – 116 363,36 руб.,

? доли земельного участка по адресу: <адрес>, с/п <адрес>, <адрес>-1, 20 (дата регистрации владения 04 апреля 2022 г.); кадастровая стоимость объекта – 200 264,31 руб., кадастровая стоимость % доли земельного участка – 50 066,08 руб. В связи с тем, что ФИО1 не представила в установленный законом срок декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля.

Получение в дар указанных объектов недвижимости административным ответчиком в судебном не отрицалось. В подтверждение их приобретения представлен текст договора дарения от 01 апреля 2022 года.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО1 в 2022 году от получения в дар объекта недвижимости и земельного участка за 2022 год составляет 21 636,00 руб. – налог начислен от кадастровой стоимости ? доли объектов, принятых в дар (116 363,36 руб. + 50 066,08 х 13 %).

По результатам контрольных мероприятий налоговым органом было вынесено решение № 13227 от 18 декабря 2023 г., которое вступило в законную силу 12 февраля 2024 г.):

НДФЛ за 2022 год составил 21 636, 00 руб., с учетом частичной уплаты 11 октября 2024 года в сумме 863, 00 руб., сумма задолженности составила 20 773, 00 руб.;

доначислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (несвоевременная уплата налогов) – 21 636, 00 руб. х 20 % = 4 327, 20 руб. (применены смягчающие обстоятельства в соответствии со ст. 114 НК РФ, штраф уменьшен в 8 раза и составил 540,88 руб.);

доначислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – несвоевременное представление декларации, в сумме 6 491,00 руб. - 21636,00 х 5 % х 6 месяцев (штраф уменьшен в соответствии со ст. 114 НК РФ в 8 раз и составил 811, 35 руб.).

Решение № 13227 от 18 декабря 2023 года вступило в законную силу, в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не обжаловалось.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз. 2 и. 6 ст. 75 НК в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. То есть, начисление пени будет производиться в общей сумме, без указания конкретного налога.

С учетом положений ст. 75 НК РФ на сумму образовавшей задолженности по имущественным налогам начислены пени в размере по состоянию на 28 декабря 2024 г. – 3 401, 94 руб., что подтверждается расчетом пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 г.», с 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено ФИО1 требование № 15727 об уплате задолженности на 22 марта 2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование 25 марта 2024 года направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, что следует из представленного почтового реестра.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

07 августа 2024 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен, на основании заявления от 31 июля 2024 года, судебный приказ № 2А-2141/2024 о взыскании спорной задолженности.

На основании заявления ФИО1 указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 22 августа 2024 года.

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд не установлено, убедительных возражений со стороны административного ответчика не поступило, проверив расчёт задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым требования удовлетворить в полном объеме.

Возражения административного ответчика основаны на неверном толковании закона, а также не могут быть отнесены к предмету рассмотрения по настоящему делу.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Н. <адрес>, ИНН №, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 4,90 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере - 20 773,00 руб., штраф в размере 540,88 руб., задолженность по неналоговым штрафам в сумме 811,38 руб., пени 3 401, 94 руб., всего в размере 25 532, 10 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. Н. <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Н.В. Ростова

Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2025 года.