Решение по делу № 2А-188/2022 от 11.01.2023 | Звериноголовский районный суд (Курганская область)

Дело № 2а-4/2023

УИД 45RS0005-01-2022-000295-54

Решение

Именем Российской Федерации

с. Звериноголовское 11 января 2023 года

Звериноголовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Аксеновой М.Ю.,

при секретаре Слободян О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Звериноголовский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, всего на общую сумму 70236,17 руб. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в налоговом органе по месту регистрации в период с 23.03.2012 года по 10.02.2018 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Административный ответчик была обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 27990 руб. (ОМС – 4590 руб., ОПС – 23400 руб.). Кроме того, ФИО1 являлась собственником транспортных средств:

- трактор, комбайны и специальные автомашины, госномер ..., марка/модель: К-700А, год выпуска: 1990, дата регистрации права 14.05.2014 года, дата утраты права 08.06.2017 года;

- автомобиль легковой, госномер ..., марка/модель: ФОРД МОНДЕО, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 06.02.....2017 года;

- автомобиль грузовой, госномер ..., марка/модель: ГАЗ2705, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 17.04.2013 года;

- автомобиль легковой, госномер: ..., марка/модель: UAZ PATRIOT, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права: 17.04.2013 года, дата утраты права 13.01.2021 года;

- автомобиль грузовой, госномер: ..., марка/модель: КАМАЗ55102, год выпуска 1986, дата регистрации права 04.09.2013 года;

- автомобиль легковой, госномер ... марка/модель: ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460КМ27, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 04.08.2017 года, в связи с чем обязана уплачивать транспортный налог.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам: № 25187 от 03.04.2019 года, № 32472 от 18.11.2020 года; об уплате задолженности по транспортному налогу: № 22916 от 13.12.2021 года, № 44472 от 10.07.2019 года, № 57502 от 19.12.2019 года. Требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не были. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №6 Звериноголовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени с административного ответчика. Судебным приказом № 2а-287/2022 от 17.03.2022 заявление было удовлетворено, однако определением мирового судьи от 26.04.2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 70236,17 руб., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (с учетом частичной оплаты) в размере 633,65 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 3173,38 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 64323 руб., пени в размере 2106,14 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, ходатайства о передаче дела для рассмотрения по подсудности по месту жительства не заявляла. Направленные по месту регистрации административного ответчика (<...> л. 26, кв. 57) судебные извещения вернулись в суд с отметкой об истечении срока хранения, т.к. не были востребованы адресатом. Имеющейся в материалах дела номер телефона <***>) принадлежит сыну административного ответчика, по указанному им номеру телефона <***>) ФИО1 не отвечает. Судом были предприняты все необходимые меры для надлежащего извещения ответчика о дате, месте и времени рассмотрения дела, информация о движении дела была своевременно размещена на официальном сайте Звериноголовского районного суда Курганской области в разделе судебное делопроизводство. Судом не установлено и материалы дела не содержат доказательств того, что почтовые отправления не были получены ответчиком по вине иных лиц, в том числе по причине нарушения правил оказания почтовых услуг. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ); законодательством об административном судопроизводстве иное не предусмотрено.

Суд, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев административное дело №2а-287/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов. уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере. Расчетным периодов по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент предъявления иска в суд), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 являлась (является) собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой, госномер ..., марка/модель: ФОРД МОНДЕО, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 06.02.2013 года, дата утраты права 14.10.2017 года;

- автомобиль легковой, госномер: ... марка/модель: UAZ PATRIOT, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права: 17.04.2013 года, дата утраты права 13.01.2021 года;

- автомобиль грузовой, госномер: ..., марка/модель: КАМАЗ55102, год выпуска 1986, дата регистрации права 04.09.2013 года;

- автомобиль легковой, госномер ..., марка/модель: ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460КМ27, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 04.08.2017 года, в связи с чем обязана уплачивать транспортный налог.

Кроме того, с 23.03.2012 года по 10.02.2018 года административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем (главой крестьянского (фермерского) хозяйства), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 31.08.2022 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплаты страховой пенсии.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате транспортного налога, страховых взносов административным ответчиком не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, были направлены требования:

- № 25187 от 03.04.2019 об уплате в срок до 30.04.2019 года недоимки по пени по транспортному налогу, а также страховым взносам по ОПС и ОМС, в общем размере 3086 руб. (получено 07.05.2019 года);

- № 44472 от 10.07.2019 года об уплате в срок до 28.10.2019 года пени по транспортному налогу в размере 126,28 руб. (получено 26.07.2019 года);

- № 57502 от 19.12.2019 года об уплате в срок до 04.02.2020 года транспортного налога в размере 6561 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,58 руб. (получено 23.12.2019 года);

- № 32472 от 18.11.2020 года об уплате в срок до 12.01.2021 года недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, пени по ОПС в размере 2478,98 руб., пени по ОМС в размере 497,45 руб.; пени по транспортному налогу в размере 60,14 руб. (получено 20.11.2020 года);

- 22916 от 13.12.2021 года об уплате в срок до 30.12.2021 года транспортного налога в размере 64323 руб., пени по транспортному налогу в размере 176,89 руб. (получено 14.12.2021 года).

Требования налогового органа об уплате недоимки административным ответчиком не исполнены.

В силу статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном заседании, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области 07.02.2022 года.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №6 Звериноголовского судебного района № 2а-287/2022 от 17.03.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 70236,17 руб. отменен определением мирового судьи от 26.04.2022 года (с учетом определения от 25.11.2022 года об исправлении описки) в связи с поступившим от должника возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с исковым заявлением в Звериноголовский районный суд, установленный законом срок для взыскания задолженности, административным истцом не пропущен.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и страховым взносам у ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (с учетом частичной оплаты): пени в размере 633,65 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 3173,38 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 64323 руб., пени в размере 2 106,14 руб., всего на общую сумму 70 236,17 руб.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней суд учитывает положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал административный истец, задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2017 год на ОПС, задолженность по страховым взносам за 2017 год на ОМС признана безденежной ко взысканию и списана налоговым органом по решению от 25.03.2020 года.

Учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, доказательств принудительного взыскания задолженности по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2017 год, административным истцом не представлено, задолженность административного ответчика за указанные периоды была списана по решению налогового органа о признании безденежной ко взысканию, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в иске о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам за эти периоды.

Размер задолженности по транспортному налогу и пени рассчитан в соответствии с требованиями закона, не оспорен ФИО1 и признается судом правильным

На день рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимки по уплате транспортного налога и пени.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

В связи с частичным удовлетворением требований административного истца (94,6%), с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2183,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <***>, паспорт 3700 №, выдан <дата> Отделом внутренних дел по Звериноголовскому району Курганской области) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц в размере 64 323 (шестьдесят четыре тысячи триста двадцать три) рубля 00 копеек, пени в размере 2 106 (две тысячи сто шесть) рублей 14 копеек, всего в общей сумме 66 429 (шестьдесят шесть тысяч четыреста двадцать девять) рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <***>, паспорт 3700 №, выдан <дата> Отделом внутренних дел по Звериноголовскому району Курганской области) государственную пошлину в доход бюджета Звериноголовского муниципального округа Курганской области в размере 2 183 (две тысячи сто восемьдесят три) рубля.

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области – отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Звериноголовский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: М.Ю. Аксенова