Решение по делу № 2А-3588/2023 от 16.05.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по видам платежа «налог», «штраф», налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по виду платежа «штраф».

Дело №а-3588/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

16 мая 2023 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Лобановской Е.А., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО3 ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по видам платежа «налог», «штраф», налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по виду платежа «штраф»,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 411781,89 руб., штрафов за налоговые правонарушения в сумме 26186,22 руб. В обоснование иска указано на то, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО5 в бюджет указанных сумм НДФЛ и штрафов. Решениями от 08.04.2022 № и от 15.03.2022 № ФИО5 привлечена в ответственности за совершение налоговых правонарушений. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ и штрафов в установленный срок, Управлением выставлены требования: от 04.05.2022 № и от 24.05.2022 №. Поскольку требования об уплате НДФЛ и штрафов ФИО5 также не исполнены, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 15 августа 2022 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО5 НДФЛ и штрафов. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 25 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Обязанность по уплате НДФЛ и штрафов ФИО5 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО5 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела №а-3145/22, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.п. 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст. 229 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в актуальной для рассматриваемого события редакции) установлен срок для предоставления налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой НДФЛ, штрафов за налоговые правонарушения ФИО5 направлены требования от 04.05.2022 № и от 24.05.2022 № на общую сумму 442628,22 руб.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, обращаясь 08 августа 2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган ссылался на неисполнение ФИО5 в добровольном порядке требований от 04.05.2022 № и от 24.05.2022 №, сумма задолженности по каждому требованию превышала 10 000 руб. При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа Управление установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропустило.

15 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи от 25 ноября 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО5 относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано Управлением в суд 20 апреля 2023 года в установленный законом шестимесячный срок.

На момент рассмотрения дела недоимка административным ответчиком не погашена.

Расчет задолженности по НДФЛ в размере 416 422 руб. судом установлен исходя из данных о результатах камеральной налоговой проверки, приведенных в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.04.2022 № 2753; штрафы в размерах 13013,82 руб. и 13172,4 руб. установлены согласно решениям от 08.04.2022 № № и от 15.03.2022 №. Ни результаты камеральной проверки, ни решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений административным ответчиком не обжаловались.

В связи с уменьшением недоимка по НДФЛ по виду платежа «налог» составляет 411781,89 руб. (подтверждающие документы предоставлены Управлением с сопроводительным письмом от 10.05.2023 б/н).

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 7579,68 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО3 ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по видам платежа «налог», «штраф», налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по виду платежа «штраф» удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики, ИНН №, проживающей в г. Петропавловске-Камчатском, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 411781,89 руб.; штрафы за налоговые правонарушения в размере 26186,22 руб.

Взыскать с ФИО3 ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7579,68 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Е.А. Лобановская

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

УИД 41RS0№-09