Мотивированное решение изготовлено 09.04.2025 Дело № 2а-2459/2025
66RS0007-01-2024-000519-60
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 26 марта 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 в сумме 85820 руб., штрафа за налоговое правонарушение 1072 руб. 75 коп., штрафа за налоговое правонарушение 804 руб. 57 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 2763 руб. 00 коп., за 2019 год – 2894 руб. 00 коп., за 2020 – 1450 руб. 00 коп. и за 2021 – 876 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 18 725 руб. 94 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2018 - 2021 налоговый период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, данная обязанность ею не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, установлен срок для добровольного его исполнения. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 27.03.2024 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 24.07.2024.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения производят исчисление и уплату НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Из представленных в суд доказательств следует, что ФИО1 получила в дар в 2021 году объект недвижимого имущества - земельный участок к.н. 66:41:0705006:12831, кадастровой стоимостью 3960917.52 руб.
В этой связи ФИО1 обязана представить налоговую декларация за отчетный период 2021 года не позднее 04.05.2022.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составила 85 820 руб. (660152.92 (кадастровая стоимость 1/6 доли) х 13 %).
П. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).
Решением налогового органа от 19.12.2022 № 6604 ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1072,75 руб. и 804 руб. 57 коп.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 в сумме 85820 руб., штрафа за налоговое правонарушение 1072 руб. 75 коп. и 804 руб. 57 коп. административный ответчик не исполнила.
ФИО1 в 2018 – 2021 налоговые периоды являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в сумме 2763 руб. 00 коп., 2894 руб. 00 коп., 1450 руб. 00 коп. и 876 руб. 00 коп.
Налоговым органом сформированы уведомления:
- № 31822779 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 в сумме 2 763,00 руб., в срок до 02.12.2019;
- № 42408437 от 03.08.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 2 894,00 руб., в срок до 01.12.2020;
- № 40217967 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 1 450,00 руб., в срок до 01.12.2021;
- № 19956981 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 876,00 руб., в срок 01.12.2022.
Из анализа ч.1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доказательств направления налоговым органом в адрес административного ответчика уведомления № 31822779 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 в сумме 2 763,00 руб. в суд не представлено.
Доказательства соблюдения досудебного порядка урегулирования спора об уплате налога на имущество за 2018 в материалах дела отсутствуют.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2763 руб. 00 коп. в виду несоблюдения налоговым органом принудительного порядка взыскания.
В связи с вводом с 01.01.2023 института ЕНС у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо 114 406 руб. 26 коп., в том числе пени 18 763 руб. 40 коп.
Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.
В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-Ф3) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней Кодексом не предусмотрено.
ФИО1 в соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требования № 86083 об уплате по состоянию на 25.09.2023 штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 1 072,75 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 85 820,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц 7 983,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 804,57 руб., пени по совокупной обязанности 12 503,67 руб., установлен срок добровольной уплаты в течение пяти рабочих дней со дня получения этого требования.
Административный ответчик в установленный срок указанные суммы не уплатила, решением № 3415 от 30.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 114 106 руб. 09 коп.
Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Требование и решение административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 27.03.2024 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 24.06.2024, с настоящим административным исковым требованием налоговый орган обратился в суд 23.01.2025, в этой связи порядок и сроки принудительного взыскания заявленной задолженности налоговым органом не нарушен.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 в сумме 85820 руб., штрафа за налоговое правонарушение 1072 руб. 75 коп., штрафа за налоговое правонарушение 804 руб. 57 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2894 руб. 00 коп., за 2020 – 1450 руб. 00 коп. и за 2021 – 876 руб. 00 коп. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.
Проверив расчет взыскиваемой с ФИО1 задолженности по пеням в сумме
18 725 руб. 94 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:
- пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 в сумме 3757 руб. 49 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 в сумме 5 руб.60 коп., за 2017 год – 740 руб. 52 коп., за 2018 – 548 руб. 92 коп., за 2019 – 391 руб. 08 коп., 2020 – 99 руб.88 коп., 2021 – 0 руб. 22 коп., 2021 – 6 руб. 34 коп.
- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 в сумме 11 497 руб. 02 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 62 руб. 18 коп., за 2018 – 387 руб. 37 коп., за 2019 – 335 руб. 55 коп., 2020 – 183 руб.58 коп., 2021 – 122 руб. 80 коп.
Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 не обосновал законность их начисления.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.
Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.
Из представленных в суд доказательств следует, что в принудительном порядке налоговым органом взысканы пени 37 руб. 46 коп.
В этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 в сумме 16 356 руб. 50 коп. (3757 руб. 49 коп. + 391 руб. 08 коп. + 99 руб.88 коп. + 0 руб. 22 коп. + 6 руб. 34 коп. + 11 497 руб. 02 коп. + 335 руб. 55 коп. + 183 руб. 58 коп. + 122 руб. 80 коп. – 37 руб. 46 коп.).
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4278 руб. 21 коп.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 в сумме 85 820 рублей 00 копеек, штраф за налоговое правонарушение 1072 рублей 75 копеек, штраф за налоговое правонарушение 804 рублей 57 копеек,
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 2894 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 1450 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 876 рублей 00 копеек,
Взыскать с ФИО1 (№) пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 16 356 рублей 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета (ОКТМО 65701000) государственную пошлину в сумме 4278 рублей 21 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Усачёв А.В.