Решение по делу № 2А-829/2023 от 24.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-829/2023

УИД 27RS0020-01-2023-001541-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Куксенко А.И.

при секретаре Симоненко О.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. Однако в нарушение указанных требований действующего законодательства Российской Федерации ответчик налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, транспортный налог, земельный налог в установленные сроки не уплатил. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Истцом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), которые ответчиком не были исполнены. Мировым судьей судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» вынесены судебные приказы от 05.02.2021 № 2а-384/2021, от 30.04.2021 № 2а-1436/2021, от 25.05.2021 № 1663/2021, от 11.03.2022 № 2а-873/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени. Определениями мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» от 17.01.2023 отменены судебные приказы от 05.02.2021 № 2а-384/2021, от 30.04.2021 № 2а-1436/2021, от 25.05.2021 № 1663/2021, от 11.03.2022 № 2а-873/2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страховали работающего населения и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 года списана.

Просит суд с учетом уточненных исковых требований взыскать с административного ответчика недоимки по налоговым обязательствам:

- 21082,05 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, а именно за налоговый период 2018 года в сумме 5840 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 6884 руб., за 28 дней 11 месяцев 2020 года в сумме 8358,05 руб.;

- 3032,57 руб. - задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, а именно за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в сумме 15,41 руб., за период с 15.02.2018 по 27.01.2019 в сумме 436,65 руб., за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в сумме 713,72 руб.; за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в сумме 908,08 руб.; за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в сумме 20,08 руб., за период с 15.01.2020 по 02.11.2021 в сумме 484,46 руб.; за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в сумме 30,79 руб. за период с 13.01.2021 по 02.11.2021 в сумме 423,38 руб.;

- 76053,15 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, а именно за налоговый период 2018 года в сумме 26545 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 29 354 руб., за 28 дней 11 месяцев 2020 года в сумме 20154,15 руб.;

- 12995,54 руб. - задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, а именно за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в сумме 78,59 руб., 15.02.2018 по 27.01.2019 в сумме 2214,31 руб., с 28.01.2019 по 02.11.2021 в сумме 3302,92 руб.; за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в сумме 4127,52 руб.; за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в сумме 85,62 руб., с 15.01.2020 по 02.11.2021 в сумме 2151,41 руб.; за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в сумме 74,23 руб. за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 994,95 руб.;

- 117,2 руб. - задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

- 159,00 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а именно за налоговый период 2017 года в сумме 53 руб., за налоговый период 2018 года в сумме 53 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 53 руб.;

- 404,17 руб. - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а именно за налоговый период 2014 года за период с 02.12.2015 по 20.01.2020 в сумме 388,12 руб., за налоговый период 2017 года за период с 04.12.2018 по 04.02.2018 в сумме 0,85 руб., с 05.02.2019 по 05.04.2020 в сумме 5,29 руб., с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 2,85 руб.; за налоговый период 2018 года за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 0,77 руб., с 06.04.2020 по 09.09.2020 в сумме 0,59 руб., с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 2,85 руб.; за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 0,51 руб., с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 2,34 руб. ;

- 2915,00 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц, а именно за налоговый период 2015 года в сумме 275 руб., за налоговый период 2017 года в сумме 880 руб., за налоговый период 2018 года в сумме 880 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 880 руб.;

- 738,13 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц, а именно за налоговый период 2014 года за период с 02.12.2015 по 18.03.2020 в сумме 278,98 руб., за налоговый период 2016 года за период с 15.02.2017 по 05.04.2020 в сумме 164,89 руб.; за налоговый период 2017 года за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 14,23 руб., с 17.12.2018 по 05.04.2020 в сумме 87,7 руб., с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 47,3 руб.; за налоговый период 2017 года за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 4,44 руб., с 05.02.2019 по 05.04.2020 в сумме 27,41 руб., с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 14,78 руб.; за налоговый период 2018 года за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 в сумме 12,75 руб., с 10.02.2020 по 05.04.2020 в сумме с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 47,3 руб.; за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 8,48 руб., с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 38,82 руб.;

- 1078,00 руб. - задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; а именно за налоговый период 2017 года в сумме 388 руб., за налоговый период 2018 года в сумме 388 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 402 руб.;

- 130,12 руб. - задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, а именно за налоговый период 2014 года за период с 02.12.2015 по 20.01.2020 в сумме 11,87 руб., за налоговый период 2017 года за период с 04.12.2018 по 04.02.2018 в сумме 6,27 руб., с 05.02.2019 по 05.04.2020 в сумме 38,68 руб., с 08.01.2021 по 02.11.2021 в сумме 20,86 руб.; за налоговый период 2018 года за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 4,35 руб., с 06.04.2020 по 09.09.2020 в сумме 5,62 руб., с 08.01.2021 по 02.11.2021 в сумме 17,74 руб.; за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 3,87 руб., с 08.02.2021 по 02.11.2021 в сумме 20,86 руб.

07.07.2023 судом принято определение о рассмотрении административного искового заявления в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о месте и времени слушания дела неоднократно извещался судом надлежащим образом.

Согласно материалам дела адресом места жительства (регистрации) ответчика является <адрес> 03.09.2010 по настоящее время, что подтверждается адресной справкой ОМВД России по Николаевскому району от 11.07.2023 № 47/14-848.

По данному адресу ответчику направлялись неоднократно почтовые уведомления о судебных заседаниях, но не были получены адресатом.

Согласно пункту 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем (пункт 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно статье 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии со статьей 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Место жительства гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, может подтверждаться документами, удостоверяющими его регистрацию в органах регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту жительства в пределах Российской Федерации, или выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (пункт 1 статьи 20 ГК РФ, часть четвертая статьи 2 и часть вторая статьи 3 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года № 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации").

Применительно к положениям пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234 и ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Как следует из материалов дела от получения заказной судебной корреспонденции административный ответчик уклонился, поскольку почтовые уведомления возвращены в суд без вручения. Неполучение административным ответчиком почтовой корреспонденции по извещениям организации почтовой связи (о чем может свидетельствовать возврат конверта в суд), суд расценивает как отказ ответчика от ее получения.

В связи с этим неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, поэтому не препятствует рассмотрению судом дела по существу.

Руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц – административного истца и административного ответчика, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налога признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ (действующий в период спорных правоотношений) предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с 16.03.2010 по 28.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в сумме 23400,00 руб., за налоговый период 2018 года в сумме 26545,00 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 29354,00 руб., за 28 дней 11 месяцев 2020 года в сумме 20154,15 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в сумме 4590,00 руб., за налоговый период 2018 года в сумме 5840,00 руб., за налоговый период 2019 года в сумме 6884,00 руб., за 28 дней 11 месяцев 2020 года в сумме 8358,05 руб. в срок до 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019 и 31.12.2020 соответственно.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный срок уплачены не были в связи, с чем на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Административным истцом исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 23400 руб. (с последующим уменьшением в связи с частичной оплатой) за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в размере 78,59 руб., за период с 15.02.2018 по 27.01.2019 в размере 2214,31 руб., за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 3302,92 руб.; за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 26545,00 руб. за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 4127,52 руб.; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 29354,00 руб. за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб., за период с 15.01.2020 по 02.11.2021 в размере 2151,41 руб.; за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 20154,15 руб. за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в размере 74,23 руб. за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 994,95 руб.

Административным истцом исчислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 4590 руб. за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в размере 15,41 руб., за период с 15.02.2018 по 27.01.2019 в размере 436,65 руб., за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 713,72 руб.; за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 5840,00 руб. за период 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 908,08 руб.; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 6884,00 руб. за период 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб., за период с 15.01.2020 по 02.11.2021 в размере 484,46 руб.; за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 8358,05 руб. за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в размере 30,79 руб., за период с 13.01.2021 по 02.11.2021 в размере 504,54 руб. Страховые взносы и пени отражены в требованиях № 9229 от 24.01.2018, № 123 от 06.02.2019, № 382 от 15.01.2020, № 1083 от 08.02.2021, № 9455 от 03.11.2021.

При осуществлении предпринимательской деятельности, ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, расчет которых произведен на сумму недоимки 6594,00 руб. и составил 117,2 руб. Пени отражены в требовании № 9455 от 03.11.2021.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 25.06.2007 является собственником недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером № площадью 53,3 м2, расположенного по адресу: <адрес>.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок уплачен не был. Общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет: за 2017 год – 53,00 руб., за 2018 год – 53,00 руб., за 2019 год – 53,00 руб. Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговых уведомлениях № 19050377 от 21.08.2018, № 22671402 от 10.07.2019, № 23183878 от 03.08.2020.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является владельцем земельных участков с кадастровыми номерами № площадью 355,5 м2 каждый, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.01.2014 и 17.01.2017 соответственно.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1 земельный налог в установленный срок уплачен не был. Общая сумма исчисленного земельного налога составляет: за налоговый период 2017 года – 388,00 руб., за налоговый период 2018 года – 388,00 руб., за налоговый период 2019 года – 402,00 руб. Налоговый период, за которые взыскивается недоимка, наименование земельного участка отражены в налоговых уведомлениях № 19050377 от 21.08.2018, № 22671402 от 10.07.2019, № 23183878 от 03.08.2020.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период 2015 год – 2020 год являлся собственником транспортных средств, а именно: моторной лодки с государственным регистрационным знаком № марка/модель Штурман 330 2013 года выпуска, дата регистрации права 26.09.2013, дата прекращения права 17.08.2016; моторной лодки с государственным регистрационным знаком № 2013 года выпуска, дата регистрации права 29.08.2016, дата прекращения права 18.02.2022; моторной лодки с государственным регистрационным знаком № 1993 года выпуска, дата регистрации права 29.08.2016, дата прекращения права 18.02.2022.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1 транспортный налог с физических лиц в установленный срок уплачен не был. Общая сумма исчисленного транспортного налога составляет: за 2015 год – 275,00 руб., за 2017 год – 880,00 руб., за 2018 год – 880,00 руб., за 2019 – 880,00 руб. Налоговый период, за которые взыскивается недоимка, наименование транспортных средств, отражены в налоговых уведомлениях № 19050377 от 21.08.2018, № 22671402 от 10.07.2019, № 23183878 от 03.08.2020.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Административным истцом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года на сумму недоимки 933,00 руб. за период с 02.12.2015 по 20.01.2020 в размер 388,12 руб.; за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 53,00 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 0,85 руб., за период с 05.02.2019 по 05.04.2020 в размере 5,29 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 2,85 руб.; за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 53,00 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 0,77 руб., за период с 06.04.2020 по 09.09.2020 в размере 0,59 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 2,85 руб.; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 53,00 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 0,51 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 2,32 руб.

Административным истцом исчислены пени по земельному налогу за налоговый период 2014 года на сумму недоимки 56,00 руб. за период с 02.12.2015 по 20.01.2020 в размере 11,87 руб.; за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 388,00 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 6,27 руб., за период с 05.02.2019 по 05.04.2020 в размере 38,68 руб., за период с 08.01.2021 по 02.11.2021 в размере 20,86 руб.; за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 388,00 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 4,35 руб., за период с 06.04.2020 по 09.09.2020 в размере 5,62 руб., за период с 08.01.2021 по 02.11.2021 в размере 20,86 руб.; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 402,00 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 3,87 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 20,86 руб.

Административным истцом исчислены пени по транспортному налогу за налоговый период 2014 года на сумму недоимки 631,00 руб. за период с 02.12.2015 по 18.03.2020 в размере 278,98 руб.; за налоговый период 2016 года на сумму недоимки 880,00 руб. за период с 15.02.2017 по 05.04.2020 в размере 164,89 руб.; за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 880,00 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 14,23 руб., за период с 17.12.2018 по 05.04.2020 в размере 87,7 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 47,3 руб.; за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 275,00 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 4,44 руб., за период с 05.02.2019 по 05.04.2020 в размере 27,41 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 14,78 руб.; за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 880,00 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 в размере 12,75 руб., за период с 10.02.2020 по 05.04.2020 в размере 9,86 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 47,3 руб.; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 880,00 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 8,48 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 38,82 руб. Налоги и пени отражены в требованиях № 9455 от 03.11.2021, № 1083 от 08.02.2021, № 1569 от 05.02.2019, № 2893 от 10.02.2020, № 9190 от 11.09.2020.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № 9229 от 24.01.2018 со сроком уплаты до 02.02.2018, № 123 от 28.01.2019 со сроком уплаты до 06.02.2019, № 1569 от 05.02.2019 со сроком уплаты до 02.04.2019, № 382 от 15.01.2020 со сроком уплаты до 07.02.2020, № 2893 от 10.02.2020 со сроком уплаты до 06.04.2020, № 9190 от 11.09.2020 со сроком уплаты до 20.10.2020, № 1083 от 08.02.2021 со сроком уплаты до 05.04.2021, № 9445 от 03.11.2021 со сроком уплаты до 14.12.2021.

Административный истец обратился в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края с данным административным исковым заявлением, согласно почтового штемпеля на конверте – 29 июня 2023 года, то есть в установленный срок.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, в соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, анализируя вышеуказанные нормы закона, суд приходит к выводу о том, что действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, действующей до 01 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ – 3000 рублей).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ – 3000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела и установлено судом, срок исполнения самого раннего требования № 9229 от 24 января 2018 год об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) установлен 02 февраля 2018 года, следовательно, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, пени и в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) истекал 02 августа 2021 года.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 02 февраля 2021 года, то есть срок, установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» 05 февраля 2021 года вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-384/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 17525,36 руб., пени в размере 78,59 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени в размере 15,41 руб., на общую сумму 22209,36 руб., который отменен определением мирового судьи от 17 января 2023 года на основании поступивших возражений административного ответчика ФИО1

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» были вынесены судебные приказы от 30 апреля 2021 года по административному делу № 2а-1436/2021, от 25 мая 2021 года по административному делу № 2а-1663/2021, от 11 марта 2022 года по административному делу № 2а-873/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 118710,93 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2016-2019 год в размере 2915,00 руб., пени в размере 589,93 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в размере 159,00 руб., пени в размере 396,13 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017-2019 год в размере 1178,00 руб., пени в размере 70,66 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20154,15 руб., пени в размере 74,23 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8358,05 руб., пени в размере 30,79 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018, 2019 год в размере 55899,00 руб., пени в размере 1979,27 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018, 2019 год в размере 12724,00 руб., пени в размере 388,26 руб.; пени по транспортному налогу за 2017-2019 год в размере 148,20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год в размере 8,04 руб., пени по земельному налогу за 2017-2019 год в размере 59,46 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2020 год в размере 10863,45 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017-2020 год в размере 2598,11 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2018 год в размере 117,20 руб. Определениями мирового судьи от 17 января 2023 года указанные судебные приказы отменены на основании поступивших возражений административного ответчика ФИО1

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало 29 июня 2023 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на дату подачи административного искового заявления задолженность по страховым взносам, налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Учитывая изложенное, а также то, что наличие задолженности ФИО1 по страховым взносам, налогам и пени нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, порядок взыскания налоговой задолженности соблюден, в связи с чем, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При разрешении вопроса о распределении судебных расходов суд в соответствии с положениями пункта 1 статьи 111 КАС РФ, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3574 рубля 10 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ИНН <***>, ОГРН <***>:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, а именно за налоговый период 2018 года, за налоговый период 2019 года, за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере 21082 (двадцать одна тысяча восемьдесят два) рубля 05 копеек;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, а именно за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018, с 15.02.2018 по 27.01.2019, с 28.01.2019 по 02.11.2021, за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021, за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020, с 15.01.2020 по 02.11.2021, за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 07.02.2021, с 13.01.2021 по 02.11.2021 в размере 3032 (три тысячи тридцать два) рубля 57 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, а именно за налоговый период 2018 года, за налоговый период 2019 года, за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере 76053 (семьдесят шесть тысяч пятьдесят три) рубля 15 копеек;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, а именно за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018, с 15.02.2018 по 27.01.2019, с 28.01.2019 по 02.11.2021, за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021, за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020, с 15.01.2020 по 02.11.2021, за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 07.02.2021, с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 12995 (двенадцать тысяч девятьсот девяносто пять) рублей 54 копейки;

- задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 117 (сто семнадцать) рублей 20 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а именно за налоговый период 2017 года, за налоговый период 2018 года, за налоговый период 2019 года в размере 159 (сто пятьдесят девять) рублей 00 копеек.

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а именно за налоговый период 2014 года за период с 02.12.2015 по 20.01.2020, за налоговый период 2017 года за период с 04.12.2018 по 04.02.2018, с 05.02.2019 по 05.04.2020, с 08.02.2021 по 02.11.2021, за налоговый период 2018 года за период с 03.12.2019 по 05.04.2020, с 06.04.2020 по 09.09.2020, с 08.02.2021 по 02.11.2021, за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 404 (четыреста четыре) рубля 17 копеек;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц, а именно за налоговый период 2015 года, за налоговый период 2017 года, за налоговый период 2018 года, за налоговый период 2019 года в размере 2915 (две тысячи девятьсот пятнадцать) рублей 00 копеек;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц, а именно за налоговый период 2014 года за период с 02.12.2015 по 18.03.2020, за налоговый период 2016 года за период с 15.02.2017 по 05.04.2020, за налоговый период 2017 года за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, с 17.12.2018 по 05.04.2020, с 08.02.2021 по 02.11.2021, за налоговый период 2017 года за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, с 05.02.2019 по 05.04.2020, с 08.02.2021 по 02.11.2021, за налоговый период 2018 года за период с 03.12.2019 по 09.02.2020, с 10.02.2020 по 05.04.2020, с 08.02.2021 по 02.11.2021, за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 738 (семьсот тридцать восемь) рублей 13 копеек;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; а именно за налоговый период 2017 года, за налоговый период 2018 года, за налоговый период 2019 года в размере 1078 (одна тысяча семьдесят восемь) рублей 00 копеек;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, а именно за налоговый период 2014 года за период с 02.12.2015 по 20.01.2020, за налоговый период 2017 года за период с 04.12.2018 по 04.02.2018, с 05.02.2019 по 05.04.2020, с 08.01.2021 по 02.11.2021, за налоговый период 2018 года за период с 03.12.2019 по 05.04.2020, с 06.04.2020 по 09.09.2020, с 08.01.2021 по 02.11.2021, за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 130 (сто тридцать рублей) 12 копеек.

Суммы задолженности подлежат перечислению по следующим реквизитам:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 3574 (три тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля 10 копеек в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 28.08.2023.

Судья А.И. Куксенко