Решение по делу № 02А-0067/2025 от 22.05.2025 - о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, и по встречному иску <ФИО> к Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по г. Москве о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням.

УИД 77RS0022-02-2024-018400-86

Дело №2а-67/2025

РЕШЕНИЕМ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года город Москва

Преображенский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н., при секретаре судебного заседания Басслан К.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, и по встречному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по г. Москве о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве (далее – ИФНС России № 18 по г. Москве) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам на общую сумму в размере: 2 275 998 руб. 71 коп, в том числе земельный налог за период 2020 – 2021 года в размере – 2 101 929 руб., пени – 217 619 руб. 71 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, в связи, с чем, состоит на учете в качестве налогоплательщика. На основании изложенного, налоговым органом произведено исчисление налогов, подлежащих уплате в бюджет. Поскольку, административным ответчиком своевременно обязательство по уплате начисленного налога не было исполнено, налогоплательщику направлено требование № 3333 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2025 в срок до 14.07.2023. Однако, установленную законом обязанность ФИО1 не исполнила, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям. Определением мирового судьи судебного участка № 116 района Метрогородок г. Москвы от 22.01.2024, судебный приказ от 21.12.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС № 18 по г. Москве задолженности по земельному налогу за 2020-2021г.г. в сумме 2 101 929 руб., пени в размере 217619,71 руб. -отменен.

В настоящий момент задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

ФИО1 обратилась к ИФНС России № 18 по г. Москве со встречным административным иском о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пени, мотивируя встречный иск тем, что налоговым органом начислены сумма земельного налога в размере 2 101 929 руб. 00 коп., пени в размере 217 619 руб. 71 коп., по истечении срока обращения административным истцом в суд, в связи с чем, задолженность с 2020 год по 2021 год включительно подлежит признанию безнадежной ко взысканию в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание.

Представитель административного истца/административного ответчика по встречному иску ИФНС России № 18 по г. Москве в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представив в суд письменные пояснения.

Административный ответчик/административный истец по встречному иску ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, обеспечила явку своих представителей ФИО2, ФИО3, которые поддержали требования встречного административного иска, просили отказать в удовлетворении первоначального иска ппо доводам, изложенным во встречном иске.

В силу части 1 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть, дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца по первоначальному иску, извещенного надлежащим образом о времени, дате и месте судебного заседания.

Заслушав лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию», установлен перечень документов, подтверждающих обстоятельство признания задолженности безнадежной к взысканию.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) — это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 (ИНН <***>) в информационном ресурсе налоговых органов имеются сведения о принадлежащем ей на праве собственности недвижимом имуществе, а именно земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером: 50:08:0050350:978, расположенного по адресу: Московская область, район Истра, д. Петровское, площадь объекта недвижимости – 1535 м2, в размер доли в праве – 100%, дата регистрации права собственности 31.05.2021;

- земельный участок с кадастровым номером: 50:08:0050350:503, расположенного по адресу: Московская область, район Истринский, д. Петровское, площадь объекта – 1410 м2, размер доли в праве – 100%, дата регистрации права собственности 02.09.2020, дата прекращения права собственности 01.09.2020;

- земельный участок с кадастровым номером: 50:08:0050310:510, расположенного по адресу: Московская область, район Истринский, д. Петровское, площадь объекта – 200 м2, размер доли в праве – 100%, дата регистрации права собственности 02.12.2019, дата прекращения права собственности 01.09.2020;

- земельный участок с кадастровым номером: 50:08:0050350:332, расположенный по адресу: Московская область, район Истринский, д. Петровское (Ивановское с/п), 93, площадь объекта – 830 м2, размер доли в праве – 100%, дата регистрации права собственности – 17.12.2020, дата прекращение права собственности – 31.05.2021;

- земельный участок, с кадастровым номером 50:08:0050350:333, расположенный по адресу: Московская область, район Истринский, д. Петровское (Ивановское с/п), 93, уч, площадь объекта – 705 м2, размер доли в праве – 100%, дата регистрации права собственности 29.05.2017, дата прекращения права собственности 31.05.2021;

- земельный участок, с кадастровым номером: 50:03:0080280:665, расположенный по адресу: Московская область, г. Клин, площадь объекта – 9401 м2, размер доли в праве – 1/5, дата регистрации права собственности 01.04.2020, дата прекращения права собственности 23.06.2021;

- земельный участок, с кадастровым номером 50:03:0080280:669, расположенный по адрес: Московская область, г. Клин, площадь объекта – 128214 м2, размер в праве – 1/5, дата регистрации права собственности 01.04.2020, дата прекращения права собственности 23.06.2024;

- земельный участок, с кадастровым номером: 50:03:0080280:39, расположенный по адресу: Московская область, Клинский район, д. Папивино, площадь объекта – 29480 м2, размер доли в праве 1/5, дата регистрации права собственности 01.04.2020, дата прекращения права 23.06.2021;

- земельный участок, с кадастровым номером: 50:03:0080280:31, расположенный по адресу: Московская область, Клинский район, д. Папивино, площадь объекта – 247060 м2, размер доли в праве 1/5, дата регистрации права собственности 01.04.2020, дата прекращения права 23.06.2021;

- земельный участок, с кадастровым номером: 50:03:0080280:30, расположенный по адресу: Московская область, Клинский район, д. Папивино, площадь объекта – 833760 м2, размер доли в праве 1/5, дата регистрации права собственности 01.04.2020, дата прекращения права 23.06.2021;

- земельный участок, с кадастровым номером: 50:03:0080280:190, расположенный по адресу: Московская область, Клинский район, д. Папивино, площадь объекта – 32233 м2, размер доли в праве 1/5, дата регистрации права собственности 01.04.2020, дата прекращения права 23.06.2021.

На основании изложенного ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с действующим законодательством.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 46492423 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога в размере 17 850 руб., земельного налога 2 107 510 руб., налога на имущество физических лиц 17 651 руб., а всего на обую сумму в размере 2 143 011 руб.

В установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 3333 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2025 в размере 2 101 929 руб., в срок до 14.07.2023, которое было получено административным ответчиком/административным истцом по встречному иску 25.05.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов.

Определением мирового судьи судебного участка № 108 района Богородское г. Москвы от 02.06.2023, судебный приказ от 18.05.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС № 18 по г. Москве задолженности по земельному налогу за 2021г.г. в сумме 840771 руб., пени в размере 2732,51 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 1261158 руб., пени, в размере 4098,76 руб. -отменен, в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 116 района Метрогородок г. Москвы от 22.01.2024, судебный приказ от 21.12.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС № 18 по г. Москве задолженности по земельному налогу за 2020-2021г.г. в сумме 2 101 929 руб., пени в размере 217619,71 руб. -отменен, в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени направлено в суд 09.10.2024, то есть с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением.

Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в статье 219 и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налоговым органом приняты меры по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, в том числе обусловлены необходимостью соблюдения требований части 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая приведенные обстоятельства, а также принимая во внимание то, что период пропуска срока для предъявления административного иска в суд с учетом даты направления документов в порядке приказного производства, даты получения налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа является незначительным, указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов и пени, начисленных в связи с несвоевременной их уплатой, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановления срока обращения налогового органа с учетом доводов, приведенных ИФНС России № 18 по г. Москве в соответствующем ходатайстве.

На 24.05.2023 сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию, составляет 2 275 998 руб. 71 коп., в том числе земельный налог в размере 2 101 929 руб. за 2020 – 2021 года, пени в размере 217 619 руб. 71 коп.

Доказательств уплаты указанной задолженности ФИО1 не представлено и материалы дела не содержат

Представленный ИФНС России № 18 по г. Москве расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит первоначальные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, в удовлетворении встречного административного искового заявления суд отказывает..

Поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 38 195 руб. 49 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве задолженность по земельному налогу за 2020-2021 года в размере 2 101 929 руб. 00 коп., пени в размере 217 619 руб. 71 коп.

В удовлетворении встречных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета г. Москвы государственную пошлину в размере 38 195 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Н. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2025 года.