Решение по делу № 2А-966/2025 от 26.09.2025 | Мегионский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

№2а-966/2025

86RS0010-01-2025-001192-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2025 года город Мегион

Мегионский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Каримовой Ю.С., при секретаре судебного заседания Сулаймоновой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с настоящим административным иском в обоснование указывая, что налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.11.2021 года по 25.12.2024 года. С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве ИП – 25.12.2024 года, срок уплаты за 2024 год страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 48701, 61 руб. должен быть произведен не позднее 09.01.2025 года. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год не произвел. Согласно справке о доходе и сумме налога физического лица по форме 2НДФЛ от 27.02.2021 года АО «Альфа-Банк» за 2023 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 101798 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 24.08.2024 года <данные изъяты> на уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 101798 руб. В установленный законом срок налог налогоплательщиком не уплачен. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено: налоговое уведомление от 24.08.2024 года <данные изъяты> на уплату транспортного налога на сумму 536 руб., налога на имущество физических лиц 361 руб., налога на доходы физических лиц в размере 101798 руб., со сроком уплаты 02.12.2024 года; направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.12.2024 года <данные изъяты> на сумму отрицательного сальдо в размере 102910 руб. 66 коп., со сроком исполнения до 25.12.2024 года. В установленный законом сроком требование об уплате не исполнено. На основании заявления Инспекции, 14.04.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 18.03.2025 года указанный судебный приказ отменен. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 19.02.2025 года составляет: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год в размере 101198 руб., транспортный налог за 2023 год – 536 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 361 руб., страховые взносы за 2024 год – 48701,61 руб., пени в размере 5629, 43 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года, пени в размере 29,64 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года, пени в размере 19,96 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года, пени в размере 1397, 74 руб. с 10.01.2025 года по 19.02.2025 года. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты>:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса (за исключением доходов от долевого участия в организациях, получающих физическими лицами-налоговых резидентов РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 101198,00 руб.;

- транспортный налог за 2023 год ОКТМО 71873000 в размере 536,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 71873000 в размере 361,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48701, 61 руб.;

- пени в размере 5629,43 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года (79 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса за 2023 год в размере 101798,00 руб.;

- пени в размере 29,64 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года (242 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год ОКТМО 71873000 в размере 536,00 руб.;

- пени в размере 19,96 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года (79 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 71873000 в размере 361,00 руб.;

- пени в размере 1397,74 руб. с 10.01.2024 года по 19.02.2025 года (41 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48701,61 руб., на общую сумму 157873, 38 руб. (л.д.7-13).

В письменных возражениях административный ответчик просил приобщить к материалам дела квитанцию об оплате задолженности в размере 157873,38 руб. и отказать в удовлетворении требований, в связи с добровольной оплатой задолженности (л.д. 65).

Административным истцом изменены исковые требования, в которых в связи с поступившим платежом от 29.07.2025 года, Инспекция просит взыскать:

В судебное заседание административные стороны не явились, извещены надлежащим образом, при этом административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. С учетом изложенного, суд по правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели. Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст.430 Налогового кодекса РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве ИП 25.12.2024 года, соответственно, срок уплаты за 2024 год страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 48701,61 руб., должен быть произведен не позднее 09.01.2025 года (л.д. 39-43).

Из содержания представленных материалов дела следует, что в установленный срок, административный ответчик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год не произвел, в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 24.08.2024 года <данные изъяты> на уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год на уплату транспортного налога на сумму 536 руб., налога на имущество физических лиц 361 руб., налога на доходы физических лиц в размере 101798 руб., со сроком уплаты 02.12.2024 года, всего в размере 101798 руб. (л.д. 36).

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.12.2024 года <данные изъяты> на сумму отрицательного сальдо в размере 102910 руб. 66 коп., со сроком исполнения до 25.12.2024 года (л.д. 21).

В установленный законом сроком требование об уплате не исполнено.

По состоянию на дату поступления настоящего искового заявления в суд, задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 19.02.2025 года составляет: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год в размере 101198 руб., транспортный налог за 2023 год – 536 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 361 руб., страховые взносы за 2024 год – 48701,61 руб., пени в размере 5629, 43 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года, пени в размере 29,64 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года, пени в размере 19,96 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года, пени в размере 1397, 74 руб. с 10.01.2025 года по 19.02.2025 года.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании заявления Инспекции, 14.04.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 18.03.2025 года указанный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в адрес Мегионского городского суда 11.07.2025 года.

Таким образом, срок обращения с настоящим исковым заявлением административным истцом соблюден.

Задолженность административным ответчиком не оспорена, до вынесения судом решения, от административного ответчика поступила квитанция об оплате задолженности в сумме 157873, 38 руб. (л.д.66), то есть суммы задолженности, которую административный истец просил взыскать в своих исковых требованиях.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступил в силу с 01.01.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В связи добровольным исполнением административным ответчиком требований истца, до принятия судом решения по делу, поскольку сумма в представленном платежном документе, полностью соответствует сумме, подлежащей взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями, платежный документ содержит указание на назначение платежа, суд приходит к выводу о том, что данный платеж произведен административным ответчиком в погашение задолженности по заявленным требованиям.

Как указано судом выше, впоследствии административным истцом изменены исковые требования, в силу которых административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 7076,77 руб. Поступившее в адрес суда, после оплаты административным ответчиком, суммы, указанной в исковых требованиях, заявление административного ответчика об изменении исковых требований, судом не принимается, поскольку требования административного истца о взыскании задолженности в размере 7076,77 руб.: пени в размере 5629,43 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года (79 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса за 2023 год в размере 101798,00 руб.; пени в размере 29,64 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года (242 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год ОКТМО 71873000 в размере 536,00 руб.; пени в размере 19,96 руб. с 03.12.2024 года по 19.02.2025 года (79 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 71873000 в размере 361,00 руб.; пени в размере 1397,74 руб. с 10.01.2024 года по 19.02.2025 года (41 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48701,61 руб., содержатся в первоначальном иске, и сумма, внесенная административным ответчиком в размере 157873,38 руб. включает указанные требования.

Анализируя изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, с учетом их увеличения, поскольку требования административного истца, изложенные в административном иске, исполнены административным ответчиком в полном объеме до принятия судом решения.

Согласно части 1 статьи 103, статье 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; к последним, среди прочего, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с абзацем 2 пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 5736,2 руб. (ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации на момент подачи иска в суд).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании недоимки – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5736,2 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Мегионский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.

В окончательной форме решение принято 26.09.2025 года.

Судья подпись Ю.С. Каримова

Копия верна

Судья Ю.С. Каримова