Дело № 2а-780/2023

УИД № 74 RS0049-01-2023-001105-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2023 года г. Троицк Челябинская область

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Панасенко Е.Г.,

при секретаре: Таранюк А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области (МИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском, уточненнымв порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в размере 20 530,33 руб.

В обосновании заявленных административных исковых требований указали, что в отношении административного ответчика ФИО1 налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Существо правонарушения изложено в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в законную силу, не оспаривалось ни в вышестоящий орган, ни в суд.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 20 530 руб. (л.д. 3, 4, 43).

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом (л.д. 39).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил (л.д. 40, 41).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с. п. 3 ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговый орган в течении пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вменены доход.

Физическое лицо, ранее зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 не представил заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговый орган.

Следовательно, физическое лицо, ранее зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пп.4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно ст. 107 НК РФ, ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки регламентировано ст. 100 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требование об уплате налога признается извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 и п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 с 07 октября 2019 года по 23 марта 2023 года был зарегистрирована в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 12-14).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год поступила в МИФНС России № 15 по Челябинской области на бумажном носителе почтой 29 апреля 2021 года, что свидетельствует о пропуске срока предоставления, установленного законодательством о налогах и сборах. Сумма дохода, отраженного налогоплательщиком при исчислении налоговой базы в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 0,00 руб. (л.д. 7-9).

Согласно п. п. 1, 3 ст. 210 при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В ходе камеральной налоговой проверки в связи с нарушением п.п. 1, 3 ст. 210, ст. 221 НК РФ, 11 мая 2022 года налоговым органом в отношении административного ответчика вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 18-21).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

На основании п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая направляет требование об уплате налога либо представителю организации под расписку, либо по почте, либо в электронной форме через оператора документооборота, либо через личный кабинет (п. 6. ст. 69 НК РФ). Налоговый орган вправе сам определять способ отправки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении 8 рабочих (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) с даты получения (абз. 4 п. 4. ст. 69 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 01 сентября 2022 года направлено требование № от 31 августа 2022 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере 25 368 со сроком исполнения до 11 октября 2022 года (л.д. 15-17).

Суд соглашается с расчетом начисленной задолженности по пени, представленным налоговым органом в материалы административного дела (л.д. 6, 11).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области 21 октября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 25 368 руб.

В виду поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области от 02 ноября 2022 года (л.д. 27).

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком полностью не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, в связи, с чем сумма задолженности подлежит взысканию.

Заявление административным истцом по взысканию недоимки подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением в полном объеме требований административного истца, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 815,91 руб.

МИФНС России № 15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером №.

Руководствуясь ст. ст. 175, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (№) налог на доходы физического лица в размере 20 530,33 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 815,91 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 03 июля 2023 года