38RS0№-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2023 года Адрес

Октябрьский районный суд Адрес в составе:

председательствующего судьи Амосовой Н.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2023/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес (далее - Межрайонная ИФНС России № по Адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес в качестве налогоплательщика, ИНН №, который имеет в собственности объекты налогообложения, и применяет упрощенную систему налогообложения, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата об уплате налога, которое не было исполнено.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в бюджет в том числе: по транспортному налогу 2017, 2018, 2019 гг. в размере 4 419,59 руб., пени по транспортному налогу в размере 117,38 руб., налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 года: налог в размере 32,41 руб., пеня в размере 1,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Адрес не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия административного истца, административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Адрес от Дата N 53-ОЗ "О транспортном налоге" установлен транспортный налог.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 26.2 НК РФ предусмотрено применение упрощенной системы налогообложения.

Согласно ч. 3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Адрес), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до Дата, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от Дата N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Адрес, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Как следует из выписки из «ФИС ГИБДД М» от Дата, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство Ниссан Кашкай, госномер № (период владения с Дата по настоящее время).

Кроме того, Дата налогоплательщиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, налоговая ставка 6%) за 2021 год с отражением следующих показателей:

- сумма дохода за первый квартал в размере 1 673 900 руб.;

- сумма дохода за второй квартал в размере 4 838 200 руб.;

- сумма дохода за третий квартал в размере 6 516 300 руб.;

- сумма дохода за четвертый квартал в размере 8 292 450 руб.;

с исчислением суммы авансового платежа по сроку уплаты Дата в размере 43 338 руб., суммы авансового платежа по сроку уплаты Дата в размере 152 883 руб., суммы авансового платежа по сроку уплаты Дата в размере 61 241 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период по сроку уплаты Дата в размере 89 338 руб.

Как следует из административного искового заявления, сумма налога и авансовых платежей по данной декларации по УСН за 2021 год не погашена налогоплательщиком в полном объеме, остаток задолженности составляет сумму налога в размере 32,41 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 348 руб.;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 088 руб.;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 088 руб.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налога своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного транспортного налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлены:

- требование № от Дата на общую сумму недоимки в размере 348 руб., пени в размере 18,45 руб. со сроком исполнения до Дата;

- требование № от Дата на общую сумму недоимки в размере 2088 руб., пени в размере 31,91 руб. со сроком исполнения до Дата;

- требование № от Дата на общую сумму недоимки в размере 2088 руб., пени в размере 67,02 руб. со сроком исполнения до Дата;

- требование № от Дата на общую сумму недоимки в размере 32,41 руб. пени в размере 2,27 руб. со сроком исполнения до Дата;

- требование № от Дата на общую сумму недоимки в размере 89 338 руб. со сроком исполнения до Дата.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности по транспортному налогу, налогу, в связи с применением УСН не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, учитывая правила, предусмотренные абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ, когда превышение суммы задолженности 10 000 руб., произошло с момента формирования требования № от Дата со сроком исполнения до Дата, суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления в суд является – соответственно Дата (05.07.2022+6 месяцев) в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ.

Судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье Дата, т.е. до истечении 6-месячного срока, который истекал Дата.

Определением мирового судьи судебного участка № Адрес от Дата судебный приказ №а-2343/2022, вынесенный Дата по заявлению МИФНС № по Адрес о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО2 – отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в пределах срока установленного законом для обращения в суд – Дата.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу 2017, 2018, 2019 гг. в размере 4 419,59 руб., пени по транспортному налогу в размере 117,38 руб., налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 года: налог в размере 32,41 руб., пеня в размере 1,68 руб. – подлежат удовлетворению.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 400 руб. в порядке ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу 2017, 2018, 2019 гг. в размере 4 419,59 руб., пени по транспортному налогу в размере 117,38 руб., налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 года: налог в размере 32,41 руб., пеня в размере 1,68 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд Адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме Дата.

Судья Н.Л.Амосова