77RS0022-02-2021-007689-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2022 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

с участием представителя административного истца фио,

представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-820/2022 по административному иску Инспекция Федеральной налоговой службы №18 по адрес к ФИО1 о взыскании суммы недоимки, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы №18 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, указывая на то, что в представленной ФИО1 согласно декларации, сумма дохода за 2018 года составляет сумма. Документы, подтверждающие сумму расходов, заявленных по декларации за 2018 год не представлены. 29.05.2020 г. Инспекцией вынесено Решение о привлечении фио за совершение налогового правонарушения № 5101, согласно которому доначислен налог на доходы по ставке 13 № - сумма, который административным ответчиком не оплачен. В адрес административного ответчика было направлено требования об уплате налога № 70979 по состоянию на 17.08.2020 г. на сумму недоимки в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма

Таким образом, поскольку административным ответчиком задолженность по уплате налога не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 70979 от 17.08.2020 г. на сумму недоимки в размере сумма, сумму пени в размере сумма, сумму штрафа в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить по доводам, изложенным в письменном виде.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя, который возражал против удовлетворения исковых требований, просил отказать по доводам, изложенным в возражениях.

Суд, выслушав явивших лиц, изучив материалы дела в их совокупности, оценив и проанализировав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные п. 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (ч. 1 п. 5 ст. 208 НК РФ).

Нормы статьи 228 НК РФ регламентирует Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога.

Статьей 224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.

ФИО1 (ИНН <***>) в силу ст.ст. 19, 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 являлся владельцев ценных бумаг адрес «Заречье» с 05.04.2013 по 27.12.2017 г.

25.04.2019 г. представителем фио по доверенности фио в ИФНС было подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Из представленной декларации за 2018 г. следует, что общая сумма дохода составила сумма, сумма расходов, принимаемая в уменьшении полученных доходов – сумма, сумма облагаемого дохода – сумма, сумма налога, исчисленного к уплате сумма, сумма налога, удержанная у источника выплат сумма, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет сумма

В период с 26.04.2019 г. по 12.08.2019 г. по вышеуказанной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка на основании представления.

Представленные налогоплательщиком в ходе проведения камеральной налоговой проверки документы, подтверждают расходы налогоплательщика на приобретение ценных бумаг (акции, регистрационный номер 1-01-09996А) в сумме сумма

29.05.2020 г. в отношении фио вынесено Решение № 5101 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому произведено доначисление налога на доходы по ставке 13 % - сумма ФИО1 предложено уплатить сумму налога в размере сумма, сумму штрафа в размере сумма

17.08.2020 г. административным истцом в адрес ответчика было направлено требование № 70979 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, суммы пени в размере сумма, штрафа в размере сумма

Ввиду неуплаты недоимки по налогу, ИФНС № 18 по адрес обратился с заявлением о выдачи судебного приказа. 04.02.2021 г. мировым судьей судебного участка № 113 адрес вынесен судебный приказ № 2а-136/21 о взыскании с фио недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Ввиду поступивших возражений ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 113 адрес от 24.02.2021 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административный истец полагает требования Инспекции незаконными и указывает на то, что настоящие исковые требования основаны на Решении № 5101 от 29.05.2020 г., которое отменено УФНС 30.09.2020 г., а также указывает на то, что акт налоговой проверки № 5470 от 26.08.2019, дополнения к акту налоговой проверки № 61 от 03.03.2020 и, основанные на нем исковые требования, не соответствуют законодательству и нарушает права и законные интересы истца, поскольку в указанных документах не полностью отражены и рассмотрены все первичные документы, которые исключают наличие вины фио в области нарушения налогового законодательства.

Из представленного в материалы дела Решения УФНС России по адрес от 30.09.2020 г. следует, что в соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ, доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Согласно п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо – налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.

Судом установлено, что в соответствии с договором купли-продажи акций адрес «Заречье» от 21.01.2013 ФИО1 приобретены у ООО «КОМЛАЙН» (ОГРН <***>) акции в количестве 8 646 штук на общую сумму сумма, что подтверждается квитанцией к приходному-кассовому ордеру № 12 от 27.03.2013 г.

14.03.2014 г ООО «КОМЛАЙН» (ОГРН <***>) прекратило свою деятельность как юридическое лицо, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.ю

По договору купли-продажи акций адрес «Заречье» от 26.12.2017 г., указанные акции проданы ФИО1 ФИО2 в размере сумма.

07.07.2020 г. ФИО1 в Инспекцию представлены возражения на Акт налоговой проверки от 26.08.2019 № 5470 и дополнения к Акту налоговой проверки от 03.03.2020 № 61 с приложениями документов: Дополнительное соглашение к договору купли-продажи акций адрес «Заречье» от 21.10.2013 г. и квитанции к приходному кассовому ордеру № 23 от 27.12.2013 г., согласно которым расходы фио на приобретение реализованных акций составили сумма (1 700 000 + сумма).

Инспекцией с целью подтверждения осуществления финансово-хозяйственных операций между ФИО1 и ООО «КОМЛАЙН» в МИФНС России № 14 по адрес был направлен запрос о предоставлении налоговой отчетности за 2012, 2013, 2014 гг., а также промежуточного и окончательного ликвидационного баланса организации. Из представленных МИФНС № 14 документов следует, что в налоговой и бухгалтерской отчетности за 2013 год ООО «КОМЛАЙН» не отражена сумма дохода от реализации ценных бумаг в размере сумма, в связи с чем, факт оплаты ФИО1 ценных бумаг в сумме сумма в соответствии с Дополнительным соглашением к договору купли-продажи акций адрес «Заречье» от 21.01.2013 и квитанцией к приходному-кассовому ордеру № 23 от 27.12.2013, представленными налогоплательщиком в Инспекцию 07.07.2020 не подтвержден результатами налогового контроля. Таким образом, установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2018 года в сумме сумма (сумма (доход)-сумма (расходы) х 13%.

Таким образом, указанные недоимки административным ответчиком не погашены.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты налога ИФНС доказан. Доказательств обратному ФИО1 в судебное заседание не представил. Представленные истцом расчеты налогов и пени судом проверены, судом принимаются во внимание, Контр-расчет по заявленным требованиям ответчиком не представлен, в связи, с чем суд не усматривает оснований не доверять данным расчетам, и считает возможным положить его в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Поскольку сумма недоимки ответчиком не погашена, с ответчика подлежит взысканию штраф в размере сумма (6 929 000 х 20%).

При таких обстоятельствах, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по адрес о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 3 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по адрес недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, штраф в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину по делу в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Лукина Е.А.