Решение по делу № 2А-1285/2023 от 20.02.2023

Дело № 2а-1285/2023

УИД 60RS0001-01-2022-011881-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Дорошенко Ю.В.,

при секретаре Белавиной Т.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование которого указано, что согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, административному ответчику в период с 25.10.2019 по 12.12.2019 принадлежало имущество: дом культуры по адресу: <адрес> В связи с этим, налоговая инспекция направила в адрес ответчика налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2019, 2020 годы. Также ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.08.2017 по 01.03.2018, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, а также патентной системы налогообложения. В связи с тем, что недоимка по налогам по требованиям истца административным ответчиком не была оплачена, УФНС России по Псковской области просит взыскать задолженность по налогам в общей сумме 11 202 руб. 46 коп:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 3366 руб. 09 коп.:

- налог за 2019 год (по требованию №6097 от 08.02.2021) - 3 212 руб.

- пени, начисленные на недоимку за 2019 год, по требованию №6097 от 08.02.2021 - 30 руб. 94 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2019 год, по требованию №46591 от 16.09.2021 - 123 руб.15 коп.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 83 руб. 84 коп.:

- налог за 2019 год - 80 руб.

- пени, начисленные на недоимку за 2019 год, по требованию №6097 от 08.02.2021 - 77 коп.

-пени, начисленные на недоимку за 2019 год, по требованию №46591 от 16.09.2021 - 3 руб. 07 коп.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений в общей сумме 1778 руб. 96 коп.

- налог за 2020 год (по требованию №78302 от 24.12.2021) - 1769 руб.

- пени, начисленные на недоимку за 2020 год, по требованию №78302 от 24.12.2021 - 9 руб. 96 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 3136 руб. 54 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2017, 2018 годы по требованию №29248 от 20.11.2018 - 304 руб. 28 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2017, 2018 годы по требованию №71128 от 27.06.2020 - 118 руб. 16 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2017, 2018 годы по требованию №46591 от 16.09.2021 - 2714 руб. 10 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме 639 руб. 60 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2017, 2018 годы по требованию №29248 от 20.11.2018 - 62 руб. 05 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2017, 2018 годы по требованию №71128 от 27.06.2020 - 24 руб. 09 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2017, 2018 годы по требованию №46591 от 16.09.2021 - 553 руб. 46 коп.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в общей сумме 2197 руб. 43 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2017 год по требованию №71128 от 27.06.2020 - 298 руб. 85 коп.

- пени, начисленные на недоимку за 2017 год по требованию №46591 от 16.09.2021 - 1 898 руб. 58 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в суд не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 25.10.2019 по 12.12.2019 принадлежало имущество: дом культуры по адресу: <адрес>

Налоговой инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 5308023 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год в сумме 80 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3212 руб. со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2020 (л.д.29).

Налоговой инспекцией в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 77348288 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в сумме 1769 руб. со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2020 (л.д.30).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель относится к категории страхователей и является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 08.08.2017; прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.03.2018.

Административному ответчику направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- за 2017 год со сроком уплаты 09.01.2018 в размере 9309 руб. 68 коп.

- за 2018 год со сроком уплаты 16.03.2018 в размере 4495 руб. 52 коп.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- за 2017 год со сроком уплаты 09.01.2018 в размере 1826 руб. 13 коп.

- за 2018 год со сроком уплаты 16.03.2018 в размере 989 руб. 03 коп.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

Налоговым периодом по патентной системе налогообложения признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи (п.1 ст. 346.49 НК РФ).

Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.2 ст.346.49 НК РФ).

За 2017 год ФИО1 необходимо было уплатить налог в размере 9 690 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2017. Поскольку фактически налог был уплачен 28.07.2022, в связи с чем ей начислены пени.

Административному ответчику направлены требования №29248 от 20.11.2018 об уплате пени со сроком уплаты не позднее 12.12.2018; №71128 от 27.06.2020 со сроком уплаты не позднее 27.11.2020; №46591 от 16.09.2021 со сроком уплаты не позднее 26.10.2021; №6097 от 08.02.2021 со сроком уплаты не позднее 24.03.2021; №78302 от 24.12.2021 со сроком уплаты не позднее 08.02.2022.

Сведений об уплате административным ответчиком недоимки по налогам и пеней в указанных требованиях срок материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, административный истец в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам; однако вынесенный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №42 г. Пскова 07.06.2022 (л.д. 13).

Таким образом, общая сумма задолженности по налогам составляет 11 202 руб. 46 коп.

Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате задолженности по налогам и пеней послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных налогов и пеней административным ответчиком до настоящего времени не исполнена в полном объеме, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 448 руб. 10 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогам в общей сумме 11 202 руб. 46 коп: