Решение по делу № 2А-3826/2025 от 05.09.2025 | Центральный районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3826/2025

УИД: 55RS0002-01-2025-002393-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Мосолова Е.А., при секретаре судебного заседания Глазовой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ЛАС о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, страховых взносов и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к ЛАС о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ЛАСявляется собственником транспортного средства – автомобиля ВА3 211440, гос.номер №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму и направил заказной корреспонденцией налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2022 г. по сроку уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах в размере 560 руб.

Кроме того, ЛАС с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в адрес должника направлено требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме – 144,74 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 128 337,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32 502 руб.; пени в общем размере 30953,97 руб.

Поскольку требование исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес>. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Центральным районным судом <адрес> вынесено решение по делу №, пени взысканы по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, который направлен в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом (почтовый реестр приложен).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с Заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности общем в размере 60526,41 руб. Мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Согласно сведениям единого налогового счета в отношении ЛАС сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 813,36 рублей. Пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в сумме – 14124,41 рублей, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета, на совокупную задолженность (которая отражена в расчете пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ЛАС задолженность по уплате транспортного налога в размере 560,00 руб. за 2022 год, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год и пени в общем размере 14124,41 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ООВ исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ЛАС в судебном заседании требования не признала, указала на пропуск налоговой инспекцией 6-ти месячного срока для обращения в суд, после отмены ею в ноябре 2024 года судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес>. При этом указанный судебный приказ был вынесен мировым судьей с нарушением правил подсудности, не по месту ее жительства. Также указала, что требование об уплате транспортного налога за 2022 год в её адрес не поступало, с расчетом пени налоговым органом, не согласна.

Заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО <адрес> в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статьеразмерах.

Из материалов дела следует, что ЛАС является собственником транспортного средства – автомобиля ВА3 211440, гос.номер Р606ЕВ55, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В связи с исчислением транспортного налога на указанный объект налогообложения, плательщику сформировано и направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2022 г. по сроку уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах в размере 560 руб.(л.д. 20-22).

Также, ЛАС с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В связи с исчислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени, и отсутствием исполнения обязанности по их уплате, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме – 144,74 рубля;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 128 337,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32 502 руб.; пени в общем размере 30 953,97 руб. Требование в адрес административного ответчика было направлено заказной почтой (л.д. 94-96).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными внастоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период времени) в случае, если величина дохода плательщика, указанного в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не превышает 300 000 рублей, величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиев фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в фиксированном размере составляет 32448 рублей за расчетный период 2021 года. Величина страховых взносов на обязательное медицинское страхованиеработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере составляет 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.6 ст.421 НК РФ Правительство РФ постановило, установить для плательщиков страховых взносов, указанных в подп.1 п.1 ст. 419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2023 год, увеличенного в 12 раз, применяемого к нему коэффициента, установленного п.5.1 ст.421 НК РФ в размере 2,3, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1917000 рублей нарастающим итогом с ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности ЛАС по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Центральным районным судом <адрес> вынесено решение по делу №, пени взысканы по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Согласно ст. 31и48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредствомразмещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании,информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с последующим образованием задолженности подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей срок обращения с заявлением о задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился к Мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> по заявлению № налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности по налогам в размере 46402 руб. и пени в размере 14124,41 руб. Согласно определению мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Как указывает налоговый орган, в настоящее время остаток задолженности ЛАС составляет: по транспортному налогу за 2022 года - 560 руб; страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном - 45 842 руб за 2023 и пени начисленные в общем размере 14124,41 руб.

Пени ЕНС начислены на совокупную задолженность с применяемой ставкой расчета пени ЦБ РФ следующим образом:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 123315,39 руб, пени составляют 554,92 руб (15% : 300 х 8 дн);

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 123315,39 руб, пени составляют 995,41 руб (15% : 300 *16дн);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 123875,39 руб, пени составляют 1453,47 руб (16% : 300 *23дн);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 169717,39 руб, пени составляют 9504,18 руб (16% : 300 *105дн);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 142946,38 руб, пени составляют 164,08 руб (16% : 300 *2дн);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 89757,74 руб, пени составляют 1452,35 руб (16% : 300 *21дн);

Сальдо для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 123315,39 руб, в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 руб по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,74 руб, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 1195,86 руб, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 5441,79 руб.

Сальдо для начисления пени по состояниюна ДД.ММ.ГГГГ составляет 89757,74 руб., в том числе Транспортный налог за 2022 год в размере 560 руб., Страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 руб.; Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,74 руб.; Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ составляет 168813,36 руб.

На момент обращения налогового органа за взысканием указанной задолженности в районный суд свои обязательства по уплате налоговых платежей ЛАС не исполнила, доказательства обратного в суд не представила.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье последовало в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы ответчика относительно обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> с нарушением правил подсудности и пропуска срока для обращения в Центральный районный суд <адрес> после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в данном случае несостоятельны, поскольку ЛАС в случае несогласия с вынесенным мировым судьей судебным приказом с нарушением правил подсудности реализовала свое право на судебную защиту и обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Кроме того, после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в Центральный районный суд <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с изложенным, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и иным обязательным платежам.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Согласно, положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000,00 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Оценивая обоснованность заявленных требований с учетом возражений административного ответчика оспаривающего требования в части расчета пени, суд отмечает следующее.

Суд, проверив расчет задолженности, указанный в административном исковом заявлении, находит его подлежащим корректировке.

Таким образом, при определении размера пени, подлежащей взысканию с ЛАС, следует учитывать следующие начисленные налоговым органом пени ЕНС на совокупную задолженность с применяемой ставкой расчета пени ЦБ РФ:

1. за 8 дней в период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2023на сумму долга116677,74 руб., в том числе: Страховые взносы на ОПС 2020 год 32448,00 руб., 2021 год 32448,00 руб., 2022 год 34445,00 руб., Страховые взносы на ОПС (1%) 2022 год 144,74 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 8426,00 руб., 2022 год 8766,00 руб., пени составляют 466,71 руб. (15%:300*8 дн.)

2. за 16 дней в период со ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2023на сумму долга 117237,74 руб., в том числе:Страховые взносы на ОПС 2020 год 32448,.00 руб., 2021 год 32448,00 руб., 2022 год 34445,00 руб., Страховые взносы на ОПС (1%) 2022 год 144,74 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 8426,00 руб., 2022 год 8766,00 руб., Транспортный налог 2022 год 560,00 руб.пени составляют 937,90 руб. (15% : 300 *16дн);

3. за 23 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 117237,74 руб., пени составляют 1438,11 руб. (16% : 300 *23дн);

4. за 105 дней в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 163079,74 руб., в том числе:Страховые взносы на ОПС 2020 год 32448,00 руб., 2021 год 32448,00 руб., 2022 год 34445,00 руб., Страховые взносы на ОПС (1%) 2022 год 144,74 руб., Страховые взносы на ОМС2021 год 8426,00 руб., 2022 год 8766,00 руб., Транспортный налог 2022 год 560,00 руб., пени в размере 9132,47 руб. (16% : 300 *105дн);

5. за 2 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 141750,52 руб., в том числе: Страховые взносы на ОПС 2020 год 11118,78 руб., 2021 год 32448,00 руб., 2022 год 34445,00 руб., 2023 год 45842,00 руб., Страховые взносы на ОПС (1%) 2022 год 144,74 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 8426,00 руб., 2022 год 8766,00 руб.,Транспортный налог 2022 год 560.00 руб., пени в размере 151,20 руб. (16% : 300 *2дн);

6. за 22 дня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму долга 89757,74 руб., в том числе: Страховые взносы на ОПС 2022 год 34445,00 руб., 2023 год 45842,00 руб., Страховые взносы на ОПС (1%) 2022 год 144,74 руб., Страховые взносы на ОМС 2022 год 8766,00 руб., Транспортный налог 2022 год 560,00 руб., пени в размере 1053,16 руб. (16% : 300 *21дн). Всего 13179,55 руб.

Остальные начисленные налоговым органом пени удовлетворению не подлежат, поскольку задолженность была погашена, что привело к утрате возможности взыскания задолженности по пеням.

При таких обстоятельствах требования административного истца являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ЛАС подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ЛАС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 560 (пятьсот шестьдесят) рублей 00 копеек; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля за 2023 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 13 179 (тринадцать тысяч сто семьдесят девять) рублей 55 (пятьдесят пять) копеек.

Взыскать с ЛАС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Мосолов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ