УИД 66RS0№-29

Дело № 2а-559/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12.09.2022 город Карпинск

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Габбасовой С.В.,

при секретаре судебного заседания Габовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МИФНС № 14 по Свердловской области) обратилась в Карпинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, в обосновании указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в МИФНС России №14 по Свердловской области в качестве налогоплательщика, в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил обязанность по уплате недоимке по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расчетов (УСН), налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно данным Роснедвижимости, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1000 кв.м., кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок земельный налог не уплачен.

ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 63,30 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодателем срок налог на имущество не уплачен.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, осуществил снятие с учета себя в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Однако, обязанность по уплате страховых взносов, не исполнил.

ФИО1 предоставил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением УСН. Однако, сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате по предоставленным декларациям в бюджет в установленные сроки налогоплательщиком не уплачена.

ФИО1 получил патент на право применения патентной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. сумма налога к уплате по данному патенту составила 39335 руб. 00 коп.. Однако, сумма налога в установленные сроки не уплачена.

В соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика выбравшего в качестве налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (УСН), пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Указанные требования исполнены налогоплательщиком в части уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, остальная часть задолженности оставлена налогоплательщиком без исполнения. Сумма задолженности по указанным требованиям составляет 12295 руб. 26 коп.. МИФНС России №14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налоговых платежей в общей сумме 12295 руб. 26 коп..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате и месте судебного заседания, в деле имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а так же возражение.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом подлежит восстановлению срок для подачи заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положениями Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 № 243-ФЗ и в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Пенсионного Фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

В соответствии с п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 1, 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 был получен патент на право применения патентной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Так, по сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области у административного ответчика имеются задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные н величину расходов (УСН) в размере 505 руб. 86 коп., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 5161 руб. 11 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5320 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 877 руб. 45 коп..

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем, за данный период времени административным истцом исчислен налог и страховые взносы согласно представленной в налоговый орган отчетности. ФИО1 исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязан уплачивать предусмотренные действующим законодательством налоги и страховые взносы.

На основании ч. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является (являлся) собственником объекта налогообложения: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1000 кв.м., кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в размере 17 руб. и направлено налоговое уведомление №. Налог уплачен не был, в связи с чем было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № начислены пени в сумме 7 руб. 85 коп..

Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является (являлся) собственником объекта налогообложения: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 63,30 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодателем срок налог на имущество не уплачен.

ФИО1 исчислен налог за 2019 год в размере 163 руб. и направлено налоговое уведомление №. Налог уплачен не был, в связи с чем было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № начислены пени в сумме 242 руб. 49 коп..

Наличие у административного ответчика права собственности на указанный объект налогообложения ответчиком не оспорено. Судом установлено, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Сведений об стоимости объекта налогообложения административным ответчиком не приведено, достаточных доказательств необходимости применения иного порядка расчета ставки налога за 2019 год административным ответчиком суду не представлено, равно как и документов, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от обязанности уплачивать налог за находящийся в его собственности объект недвижимости.

B соответствии c ч.3 ст. 46 НК РФ решение o взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение o взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. B этом случае налоговый орган может обратиться в суд c заявлением o взыскании c налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается co дня, когда лицо узнало или должно было узнать o нарушении своего права и o том, кто является надлежащим ответчиком по иску o защите этого права. По обязательствам c определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 24 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43 «O некоторых вопросах, связанных c применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» по смыслу п. 1 ст. 200 ГК РФ течение срока давности по иску, вытекающему из нарушения одной стороной договора условия об оплате товара (работ, услуг) по частям, начинается в отношении каждой отдельной части. Срок давности по искам o просроченных повременных платежах (проценты за пользование заемными средствами, арендная плата и т.п.) исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу.

B соответствии c п. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, o применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Согласно разъяснениям, данным в п. 17, п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43 «O некоторых вопросах, связанны c применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», в силу п. 1 ст. 204

Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет c момента обращения за судебной защитой, в том числе, co дня подачи заявления o вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

В соответствии со ст. 204 Гражданского кодекса Российской Федерации начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым ст. 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, c момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

Административный Ответчик прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ в момент вынесения в отношении него решения o признании его несостоятельности (банкротство).

Решением Арбитражного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ года по гражданскому делу А60-50768/2018 Гимaльский Д.А. признан несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура реализации имущества.

16.05.2019 года Административный истец был включен в качестве кредитора в реестр требований к Гимaльскому Д.A. по гражданскому делу №А60-50768/2018.

Определением Арбитражного суда Свердловской области по гражданскому делу А60-50768/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Гимaльского Д.А. завершена процедура реализации имущества, Гимaльский Д.A. освобожден от дальнейших исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных в ходе процедуры банкротства, за исключением требований кредиторов, указанных в п.5,6 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Таким образом, административный ответчик освобожден от обязательств перед административным истцом по всем требованиям, за исключением налога на имущество физического лица и земельного налога в размере 163 руб. 00 коп. и 17 руб.00 коп..

Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 «О введении моратория на возбуждение дел o банкротстве» введен мораторий на начисление и взыскание пеней и штрафов в отношении юридических и физических лиц, тем самым заявленные Административным Истцом требования o взыскании пеней по требованиям налога на имущество физического лица и земельного налога не подлежат удовлетворению.

В соответствии c ч.2 ст. 64 КАС РФ Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В связи с вышеизложенным, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего в городе Волчанске, <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области: налог на имущество физических лиц в размере 163 руб., земельный налог в размере 17 руб. 00 коп..

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Карпинский городской суд Свердловской области.

Дата изготовления решения в окончательной форме – 16.09.2022.

Председательствующий: С.В. Габбасова

Копия верна: