Производство № 2а-7920/2022
УИД 28RS0004-01-2022-010565-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 ноября 2022 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,
при секретаре Матвеевой Н.И.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Амурской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском указав, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов, состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. составляет 32448,00 руб. Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. составляет 8426,00 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Кроме этого, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом были начислены указанные налоги за 2020 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена не была, в связи с чем, были начислены пени.
В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые были оставлены без исполнения. Так как требования ФИО2 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.03.2022 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности. 04.05.2022 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку ФИО2 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и налогов, а также начисленным пеням, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2707 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 12,18 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1617 рублей, пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 7,28 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18,39 рублей за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4,77 рублей за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.
В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении заявленных требований.
В судебное заседание иные участвующие в деле лица не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав пояснения участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пи. 1 п. 1 ст. 430 НК. РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве Индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим: лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.
В силу НК РФ (в редакции действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налоги подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшими налоговыми периодами.
В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).
Как следует из материалов дела, 21.03.2022г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, налогам, пени, госпошлины. 04.05.2022г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
Кроме того, ФИО2 является собственником объектов недвижимости и земельного участка, поименованных в налоговом уведомлении № 898824 от 01.09.2021г.
Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. составляет 32448,000 руб. Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 г. составляет 8426,00 руб.
В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов за 2021, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня на ОМС в размере 4,77 рублей за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г, на ОПС в размере 18,39 рублей за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.
Согласно налоговому уведомлению № 898824 от 01.09.2021 на уплату налогов по сроку уплаты 01.12.2021г., направленного инспекцией в адрес ФИО2, сумма налога на имущество физическим лицом за 2020 год составила 2707,00 рублей, сумма земельного налога за 2020 год составила 1617,00 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО2 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 12,18 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 7,28 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г.
В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 70630 от 20.12.2021г. сроком исполнения до 11.01.2022г., № 618 от 13.01.2022г. сроком исполнения до 09.02.2022г., которые оставлены налогоплательщиком без внимания.
Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, расчету сумм пени за ФИО2 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2707 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 12,18 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1617 рублей, пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 7,28 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18,39 рублей за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4,77 рублей за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г., которая не погашена.
Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога, пени проверен судом и признан судом достоверным.
В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и удовлетворении административного иска в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1557,22 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2707 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 12,18 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1617 рублей, пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 7,28 рублей за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 18,39 рублей за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4,77 рублей за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г.
Взыскать ФИО2, *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1557,22 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Т.А. Коршунова
Решение в окончательной форме изготовлено 12 декабря 2022 года.