Решение по делу № 2А-3/2023 от 25.01.2023 | Михайловский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-3/2023

УИД № 34RS0027-01-2022-001157-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» января 2023 года город Михайловка

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Гудченковой С.Г.,

при секретаре Бахолдиной Н.Ф.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая следующее. МИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с/у № 35 Михайловского района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. По результатам рассмотрения заявления налогового органа Дата был вынесен судебный приказ, который был впоследствии отменен по заявлению ответчика. Расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты движимого и недвижимого имущества, указан в налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога и пени в срок, установленный НК РФ, с учетом уточнения исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 недоимки:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации: пеня в размере 197 рублей 52 копейки;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации: пеня в размере 653 рубля 06 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за расчетный период 2021 года в размере 8 426 рублей; пеня за расчетные периоды 2018 - 2021 года: пеня в размере 894 рубля 50 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог за расчетный период 2021 года в размере 32 448 рублей; пеня за расчетные периоды 2018 - 2021 года: пеня в размере 4 001 рубль 22 копейки,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 5 копеек;

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 866 рублей 68 копеек;

на общую сумму 47 487 рублей 03 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, в иске указал, что просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал и пояснил, что административный истец намеренно раздробил требования о взыскании пени, чтобы за более ранние расчетные периоды пороговое значение незначительно превышало 10 000 рублей и для того, чтобы у административного истца не был пропущен срок на обращение взыскания по пени. Считает, что налоговым органом пропущен срок по требованиям о взыскании пени.

Выслушав представителя административного ответчика, обозрев административные дела Номер, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, приведенной в Определении от 8 февраля 2007 года, № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении Номер от Дата, Номер от Дата, которое является приложением к настоящему заявлению:

- ...

...

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге», количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2019 и 2020 год и налога на имущество за 2020 год, подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты движимого и недвижимого имущества, указан в налоговом уведомлении Номер от Дата, Номер от Дата, которое является приложением к настоящему заявлению.

Недоимка по транспортному налогу за период 2019 года не погашена и взыскана по решению Михайловского районного суда от Дата по делу Номер

Недоимка по налогу на имущество и по транспортному налогу за период 2020 года не погашена и составляет 62 рубля и 18 375 рублей соответственно.

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, а также плательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Недоимка по НДФЛ за период 2017 года в размере 6 849 рублей взыскана по судебному приказу Номер от Дата.

Недоимка по НДФЛ за период 2018 года взыскана решением Михайловского районного суда от Дата по делу Номера-326/2020.

В соответствии с решением Номер от Дата, сумма доначисленного НДФЛ, подлежащий уплате за расчетный период 2019 года, составила 4 300 рублей.

По состоянию на текущую дату доначисленная сумма налога не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее - Закон № 63-ФЗ) административный ответчик является лицом, получившим в установленном данным Законом № 63-ФЗ порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

При этом в п. 2 ст. 1 Закона № 63-ФЗ установлено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В соответствии со ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) адвокаты имеют обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

По ОПС фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2021 г. составлял 32 448 рублей. Фиксированный размер страховых взносов на ОМС - 8 426 рублей за расчетный период 2021 г. (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС не погашена.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2020 года взыскана решением Михайловского районного суда от Дата по делу Номер, до настоящего времени не погашена.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2019 года взыскана решением Подольского городского суда от Дата по делу Номер, до настоящего времени не погашена.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2018 года в размере 26 545 рублей и 5 840 рублей соответственно взыскана по судебному приказу от Дата по делу Номер, оплачено Дата.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Разъясняя порядок принудительного взыскания пеней Пленум ВАС РФ в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за период 2018 года в размере 26 545 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 1 334, 58 рубля.

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за период 2019 года в размере 29 354 рубля с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 1 834, 25 рубля.

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за период 2020 года в размере 32 448 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 2 139, 39 рублей.

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за период 2021 года в размере 32 448 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 27, 58 рублей.

Таким образом, общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за указанные периоды, подлежит взысканию в размере 5 335, 8 рублей.

Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за период 2018 года в размере 5 840 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 53, 56 рубля.Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за период 2019 года в размере 6 884 рубля с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 397, 56 рублей. Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за период 2020 года в размере 8 426 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 489, 78 рублей. Инспекцией на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за период 2021 года в размере 8 426 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 7, 16 рублей.Таким образом, общая сумма пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за указанные периоды, подлежит взысканию в размере 948, 06 рублей. Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за период 2019 года в размере 12 250 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 851, 06 рубль. Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за период 2020 года в размере 18 375 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 15, 62 рублей.Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу за указанные периоды, подлежит взысканию в размере 866, 68 рублей. Инспекцией на сумму недоимки по налогу на имущество за период 2020 года в размере 62 рубля с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 0, 05 рублей.Таким образом, общая сумма пени по налогу на имущество за указанные периоды, подлежит взысканию в размере 0, 05 рублей. Инспекцией на сумму недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2017 года в размере 6 849 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 154, 21 рубля. Инспекцией на сумму недоимки по НДФЛ за период 2018 года в соответствии со ст. 228 КОС РФ в размере 13 965 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 498, 85 рублей.Таким образом, общая сумма пени по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за указанные периоды, подлежит взысканию в размере 653, 06 рубля.Инспекцией на сумму недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за период 2019 года в размере 4 300 рублей с Дата по Дата, в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 197, 52 рублей.Таким образом, общая сумма пени по НДФЛ за указанные периоды, подлежит взысканию в размере 13 625, 97 рублей.Решением Михайловского районного суда Волгоградской области от Дата по административному делу Номер постановлено:административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области недоимку: - по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2019 год в размере 4300 рубля (...), пени в размере 195,44 рубля (КБК ...), штрафу в размере 860 рублей (...); - по налогу на имущество физических диц за расчетный период 2020 год в размере 62 рубля (...), пени в размере 0,28 рублей (...); - транспортному налогу за расчетный период 2020 год в размере 18 375 рублей (...), пени в размере 82.69 рублей (... - штрафу за налоговое правонарушение в размере 1 075 рублей (...)с оплатой на следующие реквизиты: наименование ....Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 948,51 рубль (...) Апелляционным определением судебной коллеги по административным делам Волгоградского областного суда от Дата Решение Михайловского районного суда Волгоградской области от Дата оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного ответчика ФИО1- без удовлетворения (...)Расчет начисленной недоимки по данному делу судом проверен, и возражений со стороны административного ответчика на него не поступило. Вместе с тем, не оспаривая сумму пени начисленную на недоимку, административный ответчик ФИО1 считает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд и доказательств уважительности пропуска процессуального срока суду представлено не было, и пропущен срок направления требования.

С данным доводом не может согласиться суд по следующим основаниям.

Согласно ч. ч. 1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. ч. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции и производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Самое ранее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица (далее - требование), датируется Дата за Номер на общую сумму 8 004.36 руб., срок уплаты Дата.

Дата вынесено требование Номер на общую сумму 40 908.74 руб., срок уплаты Дата.

Таким образом, датой, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 10 000 рублей, является дата срока уплаты требования Номер - Дата.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 35 Волгоградской области Дата. Судебный приказ вынесен Дата. Дата определением мирового судьи судебного участка № 35 Волгоградской области судебный приказ от Дата отменен по поступившему возражению от ФИО1 (л.д.15)

Дата межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области обратилась в Михайловский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, доводы административного ответчика, о пропуске административным истцом срока направления требования и срока исковой давности для обращения в суд с требованиями о взыскании пени, суд находит несостоятельным и основанном на неверном толковании сроков исковой давности по данным требованиям.

Также, с учетом вышеизложенного, суд находит необоснованными доводы административного ответчика о том, административный истец намеренно раздробил требования о взыскании пени, чтобы за более ранние расчетные периоды пороговое значение незначительно превышало 10 000 рублей и для того, чтобы у административного истца не был пропущен срок на обращение взыскания по пени, так как данный довод основан только на субъективном мнении административного ответчика.

Согласно предоставленного расчета задолженности и таблиц расчета пени ответчику начислены недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 866 рублей 68 копеек;

на общую сумму 47 487 рублей 03 копейки.

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 624 рубля 61 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика Номер проживающего по адресу: Адрес, недоимку по:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 866 рублей 68 копеек;

на общую сумму 47 487 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика Номер государственную пошлину в сумме 1 624 рубля 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья: Гудченкова С.Г.

решение в окончательной форме

изготовлено 07 февраля 2023 года