Дело № 2а-8042/2024

УИД 59RS0007-01-2024-010462-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 19 декабря 2024 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Джахангировой Р.А.к.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика Кима Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2022 года административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере ФИО3. и ФИО4. (налоговое уведомление №). В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также ФИО2 является плательщиком земельного налога. За налоговый период 2022 года административному ответчику начислен земельный налог в размере ФИО4. и ФИО4. (налоговое уведомление №). В установленный срок земельный налог административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме ФИО4., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО3., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО4., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО4., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО4.

В последующем административный истец уточнил заявленные требования (л.д. 40) в связи с оплатой задолженности, прости взыскать с ФИО2 налоговую задолженность в размере ФИО4., в том числе налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО4., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО4.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании просила заявленные требования удовлетворить по доводам административного искового заявления, ходатайства об уточнении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку задолженность погашена им в полном объеме.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив материалы дела, материалы судебного приказа № о взыскании задолженности с ФИО2, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим же Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО2 в спорный период на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 12).

В связи с чем, у ФИО2 возникла обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со статьями 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО2 посредством Интернет-ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в сумме Сумма10., налога на имущество физических лиц в сумме Сумма11. (л.д. 17-18).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством Интернет-ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

В связи с неисполнением требования административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам в размере Сумма12. (л.д. 66).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд <адрес> заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю необходимо отказать в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (далее - Приказ) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года. В случае указания в реквизите «106» (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения «0» налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела административным ответчиком представлены сведения об уплате задолженности, а именно чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39). Из представленного административным ответчиком чека следует, что оплата произведена по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, кор/счет №, КБК № с указанием в назначении платежа видов налогов, уплачиваемых сумм и налогового периода. Указанные в чеке по операции суммы совпадают с суммой изначально предъявленной административным истцом к взысканию, сведения с назначением платежа совпадают с суммой недоимок, предъявленных к взысканию.

Исходя из представленного в материалы дела платежного документа, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначения платежа, наименования и периода на реквизиты в соответствии с административным исковым заявлением.

С учетом положений пункта 7 Приказа, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных административным ответчиком денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в чеках по операциям налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания назначения платежа, наименования и периода, что позволяло налоговому органу установить их назначение.

Таким образом, задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ заявленная в настоящем деле к взысканию, полностью погашена административным ответчиком, исходя из представленного чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в размере ФИО4., в том числе налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО4., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО4. – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 13.01.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-8042/2024

УИД 59RS0007-01-2024-010462-72

Свердловского районного суда г. Перми