23RS0036-01-2024-014606-98

Дело № 2а-768/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года город Краснодар

Судья Октябрьского районного суда Старикова М.А.

при помощнике судьи Петренко И.Ю.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование административного искового заявления указала, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 03.03.2010 г. В качестве индивидуального предпринимателя состоял на учете с 03.03.2011 по 15.03.2021.

Налоговый орган исчислил сумму имущественных налогов за 2019-2022 год и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления от 01.09.2020 № 78835057; от 01.09.2021 № 46070089; от 01.09.2022 № 55431642; от 10.08.2023 № 98273571.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 24.05.2023 № 625 об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в срок до 19.07.2023 года.

Общая сумма задолженности по пени составляет 11 369,63 рублей.

В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган вынужден обратиться в суд, просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность по пене в размере 11 369,63 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие, удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен должным образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 03.03.2010 г.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложены на налоговые органы.

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2017 год в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб., в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей, за расчетные периоды 2020-2021 год.

- в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период (2017 год) определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб., в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 год и 8426 рублей, за расчетные периоды 2020-2021 год.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. № 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 (календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе Инспекции, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Краснодару с 03.03.2011 по 15.03.2021 гг.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету ТС, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

В соответствии с приказом от 31 октября 2008 года № 948 МВД и № ММ-3-6/561 ФНС «Об утверждении положения по взаимодействию подразделений Госавтоинспекции и Налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», Управление ГИБДД ГУ ИВД России по Краснодарскому краю передает в Управление ФНС России по Краснодарскому краю по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных или снятых с регистрационного учета транспортных средств в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрационного учета.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУ МАД России по Краснодарскому краю, транспорт, принадлежащий ФИО1, является объектом налогообложения.

Административным истцом представлен расчет суммы транспортного налога за 2019-2022, который составил 7 790.00 руб.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов за 2019-2022 год и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления от 01.09.2020 № 78835057; от 01.09.2021 № 46070089; от 01.09.2022 № 55431642; от 10.08.2023 № 98273571.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 24.05.2023 № 625 об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в срок до 19.07.2023 года.

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 № 320.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 54 Центрального внутригородского округа г. Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей 08.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1044/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от 13.06.2024 мировой судья отменил судебный приказ № 2а-1044/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 11 369,63 рублей.

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) административным ответчиком следующих сумм налогов:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 0370100) за 2017 год размере 23 400,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 0370100) за 2018 год размере 26 545,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 0370100) за 2019 год размере 29 354,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 0370100) за 2020 год размере 32 448,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 0370100) за 2021 год размере 32 448,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 0370100) за 2017 год в размере 4 590,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 0370100) за 2018 год в размере 5 840,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 0370100) за 2019 год в размере 6 884,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 0370100) за 2020 год в размере 8 426,00 рублей.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 0370100) за 2021 год в размере 8 426,00 рублей.

- по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 0370100) за 2019 год в размере 7790,00 рублей.

- по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 0370100) за 2020 год в размере 7790,00 рублей.

- по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 0370100) за 2021 год в размере 7790,00 рублей.

- по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 0370100) за 2022 год в размере 7790,00 рублей.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена в полном объеме.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст.84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая изложенное, поскольку до настоящего времени административным ответчиком задолженность по пене в размере 11 369,63 рублей не погашена, она подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с п.3 ст.1 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность по пене в размере 11 369 (одиннадцать тысяч триста шестьдесят девять) рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме: 14.02.2025 г.

Судья -