УИД 74RS0025-01-2022-000949-90
Дело № 2а-12/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 января 2023 года с. Миасское
Красноармейского районного суда челябинской области в составе:
председательствующего судьи Слащевой А.А,
при ведении протокола секретарем Кузмичёвой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 10 по Челябинской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 и в результате уточнений просили взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16500 руб. пени в сумме 49,50 руб., за период со 02 по 13 декабря 2021 года, за 2018 год в размере 4510,67 руб. и пени в размере 16,50 руб. за период со 02 по 13 декабря 2021 года, по земельному налогу за 2020 год в размере 95,85 руб., и пени по земельному налогу за 2017,2018,2019 года в размере 47,28 руб. (л.д. 79).
В обоснование заявленных требований истец указал, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства и земельного участка. Надлежащим образом обязанность по уплате транспортного и земельного налога за спорный период, ответчик не исполнил. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, было сформировано требование об уплате налога, сбора и пени, которое направлено должнику. В добровольном порядке в установленный срок требование об уплате транспортного и земельного налога не исполнено.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, ссылаясь на то, что имеет льготы на основании Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
Суд, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).
Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).
Уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником автомобилей ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №, Джип Гранд Чероки, государственный регистрационный знак №, земельного участка, расположенного по адресу: <...> (л.д. 39-40,49).
Налоговым уведомлением № 14399945 от 01 сентября 2021 года, направленным налогоплательщику по средствам личного кабинета, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год за автомобиль Гранд Чероки в размере 16500 руб. и земельный налог с учетом льготы в размере 95,85 руб., сроком исполнения до 01 декабря 2021 года (л.д. 14).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69,70 НК, в установленный законом срок через личный кабинет налогоплательщика ответчику было направлено требование № 80956 по состоянию на 14 декабря 2021 года об уплате, в том числе, транспортного налога 31644 руб. и пени 94,94 руб., и земельного налога в размере 95,85 руб., сроком до 01 февраля 2022 года (л.д. 7).
Согласно представленному расчету истца в требование № 80956 по состоянию на 14 декабря 2021 года включен транспортный налог за 2020 год в размере 16500 руб. и пени в размере 49,50 руб. за период со 02 по 13 декабря 2021 года, транспортный налог за 2019 год в размере 9625 руб. и пени в сумме 28,88 руб. за период со 02 по 13 декабря 2021 года, транспортный налог за 2018 год в размере 5500 руб. и пени в сумме 16,50 руб. за период со 02 по 13 декабря 2021 года, транспортный налог за 2017 год в размере 19 руб. и пени в сумме 0,06 руб. за период со 02 по 13 декабря 2021 года (л.д. 19).
Кроме того, ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 67020 по состоянию на 05 декабря 2021 года об уплате пени по земельному налогу в размере 47,28 руб. сроком до 11 января 2022 года (л.д. 8).
Согласно уточненному исковому заявлению и расчету налоговый орган просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16500 руб. и пени в сумме 49,50 руб. ( за период со 02 по 13 декабря 2021 года), за 2018 год в размере 4510,67 руб. и пени в размере 16,50 руб. ( за период со 02 по 13 декабря 2021 года), по земельному налогу за 2020 год в размере 95,85 руб., и пени по земельному налогу за 2017,2018,2019 года в размере 47,28 руб. (л.д.47).
Требования в добровольном порядке также ответчиком исполнены не были.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
По требованиям от №№ 80956 и 67020 налоговый орган обратился 01 апреля 2022 года к мировому судье судебного участка № 2 Красноармейского районного суда Челябинской области за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу.
На основании судебного приказа от 07 апреля 2022 года №2а- 1616/2022 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному, земельному налогу и пени в размере 37214 руб.. Определением мирового судьи от 16 мая 2022 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Таким образом, принимая во внимание обращение налоговой инспекции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения по требованиям №№ 80956 и 67020, учитывая обращение с настоящим иском в течение шестимесячного срока (12 июля 2022 года) со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что срок на принудительное взыскание с ФИО1 испрашиваемой задолженности за 2020 год по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени земельному налогу за 2018 год не пропущен.
С учетом изложенного, поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год и пени, по земельному налогу за 2020 год, ответчиком не исполнена, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16500 руб. и пени в размере 49,50 руб. (за период со 02 по 13 декабря 2021 года), по земельному налогу за 2020 год в размере 95,85 руб. Кроме того, подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2018 год в размере 16,07 руб. за период с 18 ноября 2020 года по 04 декабря 2021 года (задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 233 руб., пени в размере 14,34 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 17 ноября 2020 года, взысканы вступившим в законную силу решением Красноармейского районного суда Челябинской области от 09 сентября 2022 года).
Поскольку сведений о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017,2019 годы в материалах дела не представлено, а обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, то задолженность по пени по земельному налогу за 2017,2019 годы в размере 31,21 руб. взысканию не подлежит.
Разрешая требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 4510,67 руб. и пени в размере 16,50 руб. за период со 02 по 13 декабря 2021 года, суд исходит из следующего.
Согласно налоговому уведомлению № 77545662 от 23 августа 2019 год ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 14900 руб. за 4 месяца, сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. В связи с неисполнение требования № 89411 от 19 декабря 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год, данная задолженность была взыскана судебным приказом № 2а-1024/2020 года от 16 марта 2020 года, который определением судьи от 25 марта 2022 года был отменен. Сведений о взыскании транспортного налога за 2018 год в порядке искового производства материалы дела не содержат.
Как следует из уточненного искового заявления и письменных пояснений налоговый орган не обращался в порядке искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, исчисленному налоговым уведомлением № 77545662 от 23 августа 2019 год в размере 14900 руб., в связи с уменьшением транспортного налога за автомобиль Гранд Чероки за 4 мес. 2018 г. на 9400 руб. и исчислением налога со сроком уплаты 01 декабря 2021 года в размере 5500, что отражено в КРСБ, в связи с чем, налогоплательщику было направлено только требование № 80956 от 14 декабря 2021 года (в уточненном иске просят 4510,67 руб. за указанный период) (л.д. 79,100)
Вместе с тем, исходя из положений пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога, уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Направление налогового уведомления, в том числе содержащего перерасчет налога, допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом, согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В каждом случае при возникновении оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога либо налогов, формируется и направляется в адрес налогоплательщика новое налоговое уведомление.
Таким образом, Налоговый кодекс РФ возложил обязанность на налоговый орган при перерасчете налога формировать и направлять новое налоговое уведомление.
Поскольку при перерасчете налогового органа новое налоговое уведомление не формировалось и не направлялось в адрес административного ответчика, оснований для удовлетворения требований инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4510,67 руб. и пени в размере 16,50 руб. за период со 02 по 13 декабря 2021 года, не имеется.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 (паспорт <...>) о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: д. II –Белоярка, Катайского района, Челябинской области, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16500 рублей и пени в размере 49 рублей 50 копеек (за период со 02 по 13 декабря 2021 года), по земельному налогу за 2020 год в размере 95 рублей 85 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 16 рублей 07 копеек за период с 18 ноября 2020 года по 04 декабря 2021 года, а всего 16661 рубль 42 копейки.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.А. Слащева
<данные изъяты>
<данные изъяты>