Решение по делу № 2А-2970/2025 от 30.10.2025 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

2а-2970/2025

36RS0005-01-2025-002945-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 г. г. Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пене, указывая, что он состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области. В собственности у ответчика находятся строения и земельные участки, на которые рассчитан налог:

Итого, задолженность по налогу имущество физических лиц за 2023 год, составляет 281 624 руб.

Итого, задолженность по земельному налогу за 2023 год, составляет 6790 руб. Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам за 2023 год составляет 288 414 руб., в том числе налог на имущество физических лиц – 281 624 руб., земельный налог – 6790 руб. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки.

Ранее налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности с ответчика по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 20.01.2025

Всего

в том числе пени

ИЗ по ст.48

6986(1605)

21.09.2020(07.03.2019)

68428.81

831.01

ИЗ по ст.48

5275(2323)

16.06.2022(03.03.2021)

75546.50

548.33

ИЗ по ст.48

75(3296)

20.01.2022(21.05.2021)

18945.19

159.19

ИЗ по ст.48

2279(7115)

18.04.2022(05.10.2021)

24760.88

6379.92

ИЗ по ст.48

5408(63)

27.07.2022(19.01.2022)

206721.57

6808.57

3151.84

ЗВСП по ст.48

320

12.08.2023

306580.68

50976.25

ИЗ по ст.48

2463(1428)

26.03.2024(16.10.2023)

11448.24

ИЗ по ст.48

3004(4935)

16.05.2024(11.12.2023)

300709.42

12852.42

ЗВСП по ст.48

134

10.01.2024

11106.53

ИЗ по ст.48

4029(1899)

28.06.2024(04.03.2024)

19706.06

ЗВСП по ст.48

2566

10.04.2024

13941.31

ИЗ по ст.48

4655(3129)

09.09.2024(17.05.2024)

13846.24

ЗВСП по ст.48

4870

28.10.2024

62694.24

ИТОГО

206103.05

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ были направлено требование № 593 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности, сроком исполнения до 20.06.2023 г., требование не было исполнено. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Поскольку при выявлении недоимки за 2023 год у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности 03.03.2025 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа. 18.03.2025 мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. При этом Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности № 593, обращалась в суд:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 20.01.2025

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

320

12.08.2023

306580.68

50976.25

ИЗ по ст.48

2463(1428)

26.03.2024(16.10.2023)

11448.24

ИЗ по ст.48

3004(4935)

16.05.2024(11.12.2023)

300709.42

12852.42

ЗВСП по ст.48

134

10.01.2024

11106.53

ИЗ по ст.48

4029(1899)

28.06.2024(04.03.2024)

19706.06

ЗВСП по ст.48

2566

10.04.2024

13941.31

ИЗ по ст.48

4655(3129)

09.09.2024(17.05.2024)

13846.24

ЗВСП по ст.48

4870

28.10.2024

62694.24

В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 281 624 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 6790 руб., пеню в сумме 47 906,66 руб., всего 336 320,66 руб.

Затем к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Росреестра по Липецкой области.

Представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на исковое заявление (л.д. 37, 104-105).

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Воронежа sovetsky.vrn@sudrf.ru в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административные дела №2а-1634/2024, №2а-1682/2024, №2а-2547/2023, 2а-1697/2023, №2а-505/2025, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Кадастровая стоимость земельного участка как налогооблагаемая база для земельного налога определяется в соответствии с нормами земельного законодательства РФ.

Согласно решению Совета депутатов сельского поселения Большеполянского сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой области «О Положении о земельном налоге на территории сельского поселения Большеполянский сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области» №90 от 08.09.2022, решению Совета депутатов сельского поселения Тербунского Второго сельсовета Тербунского муниципального района Липецкой обл. «О положении о земельном налоге на территории сельского поселения Тербунский второй сельсовет Тербунского муниципального района Липецкой области» №133 от 19.09.2022 в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, не используемым в предпринимательской деятельности установлена ставка 0,3 %, прочих земельных участков налоговая ставка устанавливается в размере 1,5 %.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Липецкой области от 07.08.2017 № 87-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единой датой применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 1 января 2018 года.

Как следует из п.п.2,3 ч.2 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, представленным истцом, ответчик является собственником зданий по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 102,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> кадастровый №, площадь 195,3, дата регистрации права 16.06.2016г., <адрес>, 32, кадастровый №, площадь 210,9, дата регистрации права 01.10.2003г.; <адрес>, кадастровый №, площадь 57,4, дата регистрации права 29.05.2000г.; <адрес>, кадастровый №, площадь 105,6, дата регистрации права 19.08.2005г., иные строения, помещения и сооружения: №; <адрес>, площадь 140,90, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, ГСК Эльта, 19, 5, кадастровый №, площадь 54,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>ёжная, <адрес>, здание магазина, кадастровый №, площадь 159,4, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автозаправочной станции с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, Московская ул., бн, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 706, дата регистрации права 16.06.2016г.; <адрес>, кадастровый №, площадь 214, дата регистрации права 18.08.2015г.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № площадь 299, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, ул.нет, 643, 48, площадь 1000 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-11, 151-152)

Административным истцом был произведён расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г. на здания: с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, бн, где 2 606 812 (налоговая база) *1 (доля в праве) *0.5% (налоговая ставка) *12/12= 611 руб.; на иные строения, помещения и сооружения: с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, Эльта тер. ГСК, 19, 5, где 466 976 (налоговая база) *1 (доля в праве) *0,5% (налоговая ставка) *12/12= 41 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, где 1 012 833 (налоговая база) *1 (доля в праве) *2,0 % (налоговая ставка) *12/12= 20 257 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, где 2 479 820 (налоговая база) *847/1594 (доля в праве) * 2,0 % (налоговая ставка) *12/12 = 26 354 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, 1-я Молодежная ул., бн, где 4 793 248 (налоговая база) *1 (доля в праве) *2,0% (налоговая ставка) *12/12= 98 865 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, Московская ул., бн, где 91 851 (налоговая база) *1 (доля в праве) *0,5% (налоговая ставка) *12/12= 459 руб.; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, где 2 943101 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *2,0% (налоговая ставка) *12/12= 58 862 руб.; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, бн, где 1 877 631 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *2,0% (налоговая ставка) *12/12= 37553 руб.; с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, где 2 081 111 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *2,0% (налоговая ставка) *12/12= 41622 руб.

Кроме того, произведен расчет земельного налога за земельные участки за 2023 г.: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>: 107 520 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12= 1 185 руб.; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>: 359 600 (кадастровая стоимость)*1 (налоговый вычет 215 760) (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12= 2158 руб.; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>: 432239 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12= 1045 руб.; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>: 69150 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 0,3% (налоговая ставка)* 12/12= 189 руб.; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>: 76184 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12= 1074 руб.; с кадастровым номером 48:15:0960120:16 по адресу: <адрес>, с Вторые Тербуны, <адрес>: 144 306 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12= 574 руб.; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>: 207127 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)* 0,3% (налоговая ставка)* 12/12= 565 руб.

В связи с чем, ФИО1 было направлено налоговое уведомление №184163518 от 03.08.2024 г., в котором предлагалось уплатить не позднее 02.12.2024 земельный налог, налог на имущество физических лиц (л.д. 12).

До настоящего времени ответчиком налоги полностью не были уплачены, в связи с чем, на неуплаченную сумму начислена пеня.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по налогу и пене ему было направлено требование № 593 по состоянию на 16.05.2023 заказным письмом, в котором предлагалось в срок до 20.06.2023 погасить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 446 951,82 руб., по пене в размере 54 545,37 руб.(л.д. 17,19). Доказательств по оплате указанного требования, ответчиком суду представлено не было (л.д.14-16,173).

В связи с неисполнением требования №593 об уплате задолженности от 16.05.2023 г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1, 08.08.2023 вынесено решение №307 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 498 992,54 руб. (л.д. 20), которое направлено ответчику 11.08.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений №10 (л.д.21).

Затем, 18.03.2025 г. определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-505/2024 от 10.03.2025 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 336320,66 руб., в том числе по налогам – 288 414 руб., пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки – 47906,66 руб. (л.д. 7).

После чего ответчик был уведомлен об актуальном отрицательном сальдо по состоянию на 20.01.2025 г. в размере -1 185 911,68 руб. (л.д.13).

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №593 от 16.05.2023 г., истекающего 20.06.2023 г., срок обращения в суд заканчивается для истца 20.12.2023 г. При этом истец ранее 08.05.2024 г. (л.д.24,26-41,95-103,143-150) обращался в суд за взысканием задолженности по вышеуказанному требованию, что подтверждается обозренным делом №2а-1682/2024, после чего спорная задолженность возникла в размере. Превышающем 10000 руб., соответственно, у него имеется право обращения в суд не позднее 1 июля 2025 г., как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается судебным приказом. Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился в указанный срок, с данным иском он должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 18.09.2025 г. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3) исковое заявление поступило в суд 21.05.2025 г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 281 624 руб.; земельному налогу за 2023 год в размере 6790 руб., суд признает его верным и обоснованным, а с расчетом пени суд не соглашается, поскольку он необоснован (л.д.18).

При этом, в своих возражениях ответчик ссылается на то, что у него в собственности отсутствуют объекты недвижимости с кадастровыми номерами: № (л.д.37,104-105).

Однако, судом установлено, что ФИО1 собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, а также иного строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> не являлся, в связи с чем, суд приходит к выводу о неправомерности начисления налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 459 руб. и земельного налога за 2023 г. в размере 565 руб. (л.д. 67-68, 69-71, 164,165, 166).

Однако согласно сведениям из Росреестра по Липецкой области, ФИО1 в 2023 г. являлся собственником следующего недвижимого имущества и земельных участков: <адрес>, кадастровый №; по адресу: <адрес>, с/п Вислополянский сельсовет, <адрес>, кадастровый №; <адрес>, Вислополянский, <адрес>, д. бн, пом.1 с кадастровым номером № <адрес>, с кадастровым номером № <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес> кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, с/с Большеполянский, <адрес>, с кадастровым номером № <адрес>, кадастроый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый № (л.д.72-86, 87-93).

Таким образом, доводы ответчика об отсутствии у него в собственности других объектов недвижимости не нашли своего подтверждения, а представленные им выписки относятся к факту владения им в 2024 г., тогда как по настоящему делу разрешается вопрос о взыскании с него задолженности за 2023 г. (л.д.109-136).

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Пунктом 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Доводы ответчика о том, что налоговым органом неправильно рассчитан налог согласно вышеуказанной кадастровой стоимости строений, сведений о которой представлены соответствующими органами, осуществляющими учет объектов недвижимого имущества, поскольку она завышена и не соответствует рыночной, суд считает необоснованными, т.к. они не нашли подтверждения в судебном заседании. При этом, суд учитывает, что не представлено им решение суда об иной стоимости имущества, не обращался с иском об оспаривании кадастровой стоимости имущества, но он не лишен права обращения с иском об оспаривании кадастровой стоимости имущества, также из его представленных возражений видно, что такового решения у него не имеется и с указанным иском он обращаться в суд не намерен.

В связи с чем, суд считает, представленным кадастровым органом, Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области сведениям о кадастровой стоимости имущества ответчика у истца не было оснований не доверять, поскольку они представлены согласно действующего законодательства. Поэтому суд считает, что налоговый орган произвел правомерно расчет налоговой выплаты на основании представленных сведений.

Ссылка на то, что его недвижимое имущество арестовано и он не может погасить задолженность также необоснованна, поскольку арест имущества не освобождает от обязанности платить налоги.

С расчетом пени суд не соглашается, так как его невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен полный расчет пени с указанием раздельно налогооблагаемого периода по каждому налогу, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности в размере и за период, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, а представленные суду заявления о вынесении судебных приказов, а также судебные приказы №2а-1697/2023, 2а-2547/2023, 2а-1682/2024, 2а-1634/2024 (л.д. 22, 23, 24, 25, 26-41) указанные обстоятельства не подтверждают.

Так, из судебных приказов №№2а-1697/2023, 2а-2547/2023, 2а-1682/2024, 2а-1634/2024 усматривается, что ими взыскана не только недоимка по налогу, но и пеня (л.д.22-25), кроме того они впоследствии были отменены (л.д.106-108). Решения суда №2а-1938/2022 (л.д.42-44), №2а-3674/2022 (л.д. 45-48) подтверждают взыскание пенеообразующей суммы, однако, из расчета в иске ее невозможно выделить.

Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

Однако, пеня подлежит частичному взысканию за земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку эта задолженность взыскивается при рассмотрении данного дела.

Так, подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 281165 руб.; земельному налогу за 2023 год в размере 6225 руб. за период с 03.12.2024 г. по 19.01.2025 г. (48 дней просрочки) в сумме 9656,31 руб., применяемая ставка рефинансирования с 28.10.2024 г. в размере 21%, из расчета:

03.12.2024-31.12.2024 (29 дней), ставка 21%/300=5834,02;

01.01.2025-19.01.2025 (19 дней), ставка 21%/300=3822,29;

При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно согласился с ним.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене ФИО1 не погашена, что подтверждается выпиской из ЕНС по состоянию на 20.10.2025 (л.д.172-173). В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 281165 руб.; земельному налогу за 2023 год в размере 6225руб., пене в размере 9656,31 руб., в остальной части взыскания задолженности следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 9911,39 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 281165 руб., земельному налогу в размере 6225 руб., пене в размере 9656,31 руб. за период с 03.12.2024 по 19.01.2025, а всего 297046 руб. (двести девяносто семь тысяч сорок шесть) руб. 31 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России № 15 по Воронежской области отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9911 (девять тысяч девятьсот одиннадцать) руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.10.2025 г.

Судья Е.М. Бородовицына