Решение по делу № 2А-50/2025 от 25.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам от суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 рублей, и пеней по страховым взносам.

Дело №2а-50/2025

УИД 18RS0029-01-2025-000045-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года с. Красногорское Удмуртской Республики

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Баталовой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Чураковой Ю.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам от суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 рублей, и пеней по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в Юкаменский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам от суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 рублей, и пеней по страховым взносам.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. ФИО1 с 05.03.2008 по настоящее время является адвокатом, а, следовательно, плательщиком страховых взносов, а именно, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 34445 рублей за расчетный период 2022 год, со сроком уплаты 31.12.2022; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8766 рублей за расчетный период 2022 год, со сроком уплаты 31.12.2022. Кроме того, налоговым органом исчислена сумма страховых взносов в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года в сумме 1319,00 руб., со сроком уплаты 03.07.2023. ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2022 года не исполнена в срок. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составили 45842 рублей. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года ответчиком не исполнена в полном объеме. В связи с неоплатой суммы страховых взносов в установленный срок, за периоды просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.) Подробный расчет сумм пени является приложением к настоящему иску. О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлено в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога №293 от 25.05.2023 в срок до 17.07.2023, что подтверждается сведениями о направлении требования в «личный кабинет» налогоплательщика. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Взыскание неуплаченных сумм по требованию об уплате проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики от 27.11.2023 судебный приказ №2А-761/2023 от 20.11.2023 о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Определением мирового судьи судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики от 26.02.2024 судебный приказ №2А-118/2024 от 19.02.2024 о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Просит восстановить пропущенный срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 102654,16 руб. и взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 102654,16 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 24479,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6056,67 руб., страховые взносы в размере 1 процента от суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 рублей, в сумме 1319,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45842 руб., пени по налогам в общей сумме 24956,88 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по УР не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, каких-либо заявлений или ходатайств суду не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направила суду заявление, в котором просила рассмотреть дело в свое отсутствие, указав, что право принудительного взыскания с нее страховых взносов и пени налоговым органом утрачено в связи с истечением установленного законом срока, оснований для восстановления налоговому органу срока взыскания не имеется.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1,2 п.1 ст.430 НК РФ установлен размер страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, согласно которым:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.9 ст.430 НК РФ в целях применения положений п.1 ст.430 НК РФ доход для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со ст.210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2 ст.432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике с 05.03.2008 по настоящее время как плательщик страховых взносов - адвокат, являющийся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в связи с чем должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 34445 рублей за расчетный период 2022 год, со сроком уплаты 31.12.2022, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8766 рублей за расчетный период 2022 год, со сроком уплаты 31.12.2022.

Кроме того налоговым органом была исчислена сумма страховых взносов в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2022 года в сумме 1319,00 руб., со сроком уплаты 03.07.2023.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2022 года не исполнена в срок.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составили 45842 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года ответчиком не исполнена в полном объеме.

В связи с неоплатой суммы страховых взносов в установленный срок за периоды просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.) Подробный расчет сумм пени является приложением к настоящему иску.

О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлено в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога №293 от 25.05.2023 в срок до 17.07.2023, что подтверждается сведениями о направлении требования в «личный кабинет» налогоплательщика в сети «Интернет». Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок.

По состоянию на дату составления административного искового заявления с учетом частичной уплаты за плательщиком числится неоплаченная сумма задолженности, подлежащая взысканию, в размере 102654,16 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в сумме 24479,61 руб. + страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в сумме 6056,67 руб. + страховые взносы в размере 1 процента от суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 рублей 1319,00 руб. + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45842 руб. + пени по налогам в общей сумме 24956,88 руб.).

Поскольку задолженность ответчиком не погашена, требование не исполнено, УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляя их самостоятельно в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, предоставив в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, уплатив налоги по месту учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года (п.2 ст.430 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также по уплате НДФЛ и страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст.46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ, в ред., действовавшей на момент возникновения правоотношений).

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.4, 5 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

На основании п.4 ст.46 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом, как следует из п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно требованию об уплате страховых взносов №293 от 25.05.2023 срок уплаты был установлен плательщику до 17.07.2023.

Впоследствии УФНС России по Удмуртской Республике на основании вышеуказанного требования вынесло решение №16557 от 21.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно требованию об уплате налога №293 от 25.05.2023 срок уплаты был установлен налогоплательщику до 17.07.2023, следовательно, УФНС России по Удмуртской Республике обратилось за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 – за 2021-2022 годы в сумме 66962,82 руб. в судебный участок Красногорского района УР 16.11.2023 – в установленный 6-месячный срок, после чего мировым судьей судебного участка Красногорского района УР был вынесен судебный приказ от 20.11.2023 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики от 27.11.2023 судебный приказ №2А-761/2023 от 20.11.2023 о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Настоящее административное исковое заявление было направлено Управлением Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике в Юкаменский районный суд УР 28.01.2025, таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен установленный 6-месячный срок обращения в суд налогового органа после отмены судебного приказа №2А-761/2023 от 20.11.2023, который истек 27.05.2024.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела усматривается, что впоследствии на основании того же требования об уплате налога №293 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023 УФНС России по Удмуртской Республике обратилось за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 за 2023 год в сумме 49222,40 руб. в судебный участок Красногорского района УР 15.02.2024, после чего мировым судьей судебного участка Красногорского района УР был вынесен судебный приказ от 19.02.2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №293 от 25.05.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В данном случае все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, на основании чего мировым судьей судебного участка Красногорского района УР был вынесен судебный приказ по делу №2А-118/2024 от 19.02.2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики от 26.02.2024 судебный приказ №2А-118/2024 от 19.02.2024 о взыскании задолженности был отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Настоящее административное исковое заявление было направлено Управлением Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике в Юкаменский районный суд УР 28.01.2025, таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен установленный 6-месячный срок обращения в суд налогового органа после отмены судебного приказа №2А-118/2024 от 19.02.2024, который истек 26.08.2024.

Управлением Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике было заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления. При этом административным истцом не указаны причины, по которым пропущенный срок для подачи административного иска может быть восстановлен, налоговый орган не представил суду соответствующие документы.

Учитывая указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительной, полагая, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30.01.2020 №12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд после отмены судебных приказов, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах суд считает, что Управлением ФНС России по Удмуртской Республике установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, причины пропуска срока суд расценивает как неуважительные, оснований для восстановления срока не имеется.

Согласно ч. 5 ст.138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам от суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 рублей, и пеней по страховым взносам, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по вышеуказанным взносам утрачена, ввиду чего требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике удовлетворению не подлежат.

Несоблюдение Управлением ФНС России по Удмуртской Республике установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам от суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300000 рублей, и пеней по страховым взносам отказать в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.02.2025.

Судья: М.Ю. Баталова