УИД 35RS0021-01-2025-000060-15

Административное дело 2а-68/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тарногский Городок 9 апреля 2025 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Ординой О.А.,

при секретаре Дмитриевской В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 27 171 рубль 27 копеек.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административному ответчику произведены начисления за 2023 год: земельный налог за 2023 год в сумме 920 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме 21036 рублей. В связи с неуплатой налоговых платежей начислены пени за период с 12.12.2023 по 09.01.2025 в сумме 5 215 рублей 27 копеек. В отношении ФИО1 приняты меры взыскания на основании ст. 46 НК РФ, вынесено решение от 22.08.2023. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налоговой недоимки, до настоящего времени задолженность в бюджет не поступила. Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, отменен в связи с возражениями административного ответчика определением мирового судьи от 14.02.2025.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 920 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 21036 рублей, пени за период с 12.12.2023 по 09.01.2025 в сумме 5 215 рублей 27 копеек, а всего 27 171 рубль 27 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям налогоплательщик ФИО1 имела в 2023 году, в том числе, в собственности следующее недвижимое имущество:

-здание с кадастровым номером объекта недвижимости: №, наименование – магазин, адрес: ......, ...... .......

- здание с кадастровым номером №, наименование – магазин, адрес: ......, ...... .......

- земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешенного использования объекта недвижимости – земли населенных пунктов для осуществления торгово-закупочной деятельности, расположенный по адресу: .......

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 26.07.2024 ФИО1 в срок до 01.12.2024, обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 21 956 рублей за два объекта недвижимости, налог исчислен по налоговой ставке 2% исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также земельный налог за 2023 год в сумме 920 рублей.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено 11.09.2024.

Согласно части 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Ранее с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо единого счета в ее адрес направлялось требование № 166, направление повторного требования не требовалось.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 55 от 05.02.2025 по делу 2а-113/25 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени за 2023 год в общей сумме 27 171 рубль 27 копеек

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 55 от 14.02.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

14.03.2025 налоговый орган обратился в Тарногский районный суд Вологодской области с настоящим административным исковым заявлением. Следовательно, срок предъявления административного искового заявления истцом соблюден.

Расчет суммы пени, представленный административным истцом, основан на требованиях налогового законодательства, судом проверен, сомнений не вызывает.

Административным истцом также представлены соответствующие расчеты с пояснениями имеющейся задолженности ФИО2, относительно которой налоговым органом предъявлены требования. Указанные расчеты являются четкими и ясными, с однозначностью подтверждающие правильность заявленных требований налогового органа

Доказательства уплаты пени на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу, альтернативный расчет, возражения относительно заявленных административных исковых требований административным ответчиком не представлены.

Как видно из представленных документов после вынесения судебного приказа от 05.02.2025 по делу 2а-113/25 ФИО1 оплатила 2 000 рублей 10.02.2025. При подаче возражений на судебный приказ ФИО1 указывала на частичную оплату налога в указанном размере.

Согласно информации УФНС по Вологодской области на ЕНС от ФИО2 10.02.2025 поступил платеж на сумму 2 000 рублей, из которого 1800 рублей зачтено в погашение задолженности по налогу на имущество за 2022 год, 200 рублей в частичное погашение задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.20222 N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из квитанции от 10.02.2025 в назначении платежа административным ответчиком указано: единый налоговый платеж. Платеж произведен ФИО1 по произвольным реквизитам, УИН не указан.

Таким образом, учитывая, что у административного ответчика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год, о которой ФИО1 было известно, суд полагает, что уплаченные денежные средства в размере 2 000 рублей правомерно в порядке статьи 45 НК РФ были зачтены налоговым органом в рамках единого налогового платежа в погашение ранее возникшей задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год.

Таким образом, сумма недоимки подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в сумме 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающей по адресу: ......, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по налогам и пеням в общей сумме 27 171 рубль 27 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 920 рублей 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 21036 рублей 00 копеек;

- пени на общую сумму задолженности за период с 12.12.2023 по 09.01.2025 в сумме 5 215 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Тарногский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение принято в окончательной форме 09.04.2025.

Судья