УИД 52RS0045-01-2024-001779-32
Дело № 2а-86/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Саров
27 марта 2025 года
Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Арбузовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая являлся собственником объектов налогообложения – квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №. На указанное имущество, за налоговый период 2022 года начислен налог в размере 1222 руб., направлено налоговое уведомление № от ****. Срок уплаты указанных налогов – не позднее ****.
Кроме того, ответчик в период с **** по **** и с **** по **** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, была обязана уплачивать страховые взносы.
В связи с тем, что ответчиком налог на имущество и страховые взносы в установленный законом срок не уплачены в полном объеме, на суммы недоимки начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности № от ****, которое ответчиком не исполнено, вынесенный мировым судьей судебный приказ по заявлению должника отменен.
Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1222 руб. и пени в размере 29 руб. 33 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период осуществления предпринимательской деятельности с **** по **** в размере 340 руб. 75 коп. и пени в размере 8178 руб. 50 коп, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период осуществления предпринимательской деятельности с **** по **** в размере 317 руб. 10 коп. и пени в размере 1770 руб. 78 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, полагала, что налоги за 2022 год ею оплачены в полном объеме, а по взысканию налоговой задолженности за 2020 год оснований не имеется в связи с пропуском истцом срока исковой давности.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в судебном заседании не присутствовал, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Саровского РОСП ГУ ФССП по Нижегородской области в судебном заседании не присутствовал, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов следует, что административный ответчик являлся в спорный период 2022 года владельцем квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый №.
На указанное имущество, за налоговый период 2022 года начислен налог, направлено налоговое уведомление № от ****, со сроком уплаты – не позднее ****.
Ответчиком в установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ за период с **** по **** в сумме 29 рублей 33 коп.
Расчет взыскиваемой недоимки по налогу на имущество и пени административным истцом подробно приведен в исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, как того требуют нормы действующего законодательства, и принимается судом, поскольку расчет является арифметически верным, произведен в строгом соответствии с законодательством с учетом действующих правил начисления. Доказательств оплаты начисленной задолженности административным ответчиком не представлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени в полном объеме.
Рассматривая требования истца о взыскании недоимки по страховым взносам суд приходит к следующему.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Ответчик в период с **** по **** и с **** по **** была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако, страховые взносы за период с **** по **** ею оплачены не были в связи с чем, страховые взносы исчислены налоговым органом самостоятельно: на обязательное пенсионное страхование в размере 340 руб. 75 коп и на обязательное медицинское страхование в размере 317 руб. 10 коп., со сроком уплаты до ****.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование соответствует требованиям статей 425, 430 НК РФ, административным ответчиком расчет не оспорен, доказательств оплаты начисленной задолженности административным ответчиком не представлено.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд подлежат отклонению, поскольку налоговым органом срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 63651 от 23.07.2023. По направленным требованиям об оплате задолженности по спорным страховым взносам до 2023 года, меры к взысканию не принимались, в соответствии с п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ указанные требования прекратили свое действие.
Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.
Учитывая приведенное правовое регулирование срок направления требования № от **** об уплате задолженности по состоянию на **** налоговым органом не пропущен. Последующее соблюдение инспекцией сроков принятия мер принудительного взыскания задолженности подтверждено материалами административного дела.
На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам в полном объеме.
Рассматривая требования о взыскании пени по страховым взносам суд приходит к следующему.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области от **** по делу № 2а-594/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6458,38 руб. и пени в размере 16,15 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 года в размере 27539,10 руб. и пени в размере 68,85 руб.
На основании данного судебного приказа Саровским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ****, которое окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение) 28.12.2020 года.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Саровского судебного района Нижегородской области от **** по делу №а-1475/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 880,41 руб. и пени в размере 2469,16 руб.
На основании данного судебного приказа Саровским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ****, которое окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от **** № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение) ****.
Как следует из материалов дела, взысканные по исполнительному производству №-ИП от **** денежные суммы в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год налоговым органом зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год и за 2018 год.
Суд не может согласиться с данной очередностью погашения задолженности, поскольку платежи были произведены в рамках исполнительного производства по взысканию задолженности за конкретный период.
Таким образом, платежи, произведенные в рамках исполнительного производства №-ИП от **** должны быть зачтены в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, а именно, на ОПС платежи от **** на суммы 27,48 руб. и 42,24 руб., от **** на сумму 1,12 руб., от **** на суммы 404 руб. и 4,04 руб., от **** на суммы 20,2 руб. и 14,1 руб., от **** на сумму 4040,07 руб., от **** на сумму 56,45 руб., от **** на сумму 32,33 руб., от **** на суммы 8080,13 руб. и 27,3 руб., от **** на сумму 6,05 руб., от **** на сумму 2,52 руб., **** на суммы 10641,97 руб. и 575,30 руб., **** на сумму 3523,4 руб., и от **** на сумму 40,4 руб., на ОМС платежи от **** на суммы 9,91 руб. и 6.45 руб., от **** на сумму 0,27 руб., от **** на суммы 94,75 руб. и 0,95 руб., от **** на суммы 3,31 руб. и 4,74 руб., от **** на сумму 947,46 руб., от **** на сумму 13,24 руб., от **** на сумму 7,58 руб., от **** на суммы 6,41 руб. и 1894,92 руб., от **** на сумму 1,42 руб., от **** на сумму 0,6 руб., **** на суммы 1597,99 руб. и 1032,62 руб., **** на суммы 826,28 руб. и 9,48 руб.
В связи с изложенным требования налогового органа о взыскании пении на ОМС в сумме 22,92 руб. и ОПС в сумме 549,83 руб. на недоимку 2017 года, за период с **** по **** удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств взыскания задолженности по страховым взносам не имеется.
Требования о взыскании пении на ОМС и ОПС на недоимку 2019 года, за период с **** по **** подлежат частичному удовлетворению, а именно за период с **** и по **** (дата полного погашения задолженности), с учетом вышеуказанных платежей, которые по расчету суда составляют: на ОПС в размере 464 руб. 11 коп., на ОМС в размере 108 руб. 83 коп.
Требования о взыскании пени на недоимку по ОПС за 2020 год, которая взыскивается настоящим решением, начисленные на сумму задолженности в размере 340 руб. 75 коп. и на ОМС за 2020 год, начисленные на сумму задолженности в размере 317 руб. 10 коп. за период с **** по **** подлежат удовлетворению в полном объеме, а именно на ОПС в размере 106 рублей 76 коп. и на ОМС в размере 99 рублей 36 коп. Расчет указанных пени подробно приведен налоговым органом в исковом заявлении, судом указанный расчет проверен и признается правильным, ответчиком данный расчет не опровергнут.
Требования о взыскании пени на недоимку по ОПС за 2020 год, начисленные за период с **** по **** на сумму задолженности в размере 423 руб. 90 коп. и на сумму задолженности в размере 456 руб. 51 коп. подлежат частичному удовлетворению, а именно за период с **** по ****, поскольку указанная задолженность взыскана в полном объеме **** в рамках исполнительного производства №-ИП от ****, однако ошибочно была учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год.
Указанные пени за период с **** по **** по расчету суда составляют 203 рубля 81 коп.
При указанных обстоятельствах имеются основания для частичного удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, а именно пени по страховым взносам на ОПС в размере 774 рубля 68 коп. и на ОМС в размере 208 рублей 19 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции на день подачи иска), суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН №, задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 2892 (две тысячи восемьсот девяносто два) рубля 05 копеек.
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК 017003983, № счета банка получателя средств: 40102810445370000059, получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/ 770801001, КБК 18№.
Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ****.
Судья Э.В. Ковалев