Решение по делу № 2А-1177/2025 от 08.08.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-1177/2025

УИД 70RS0009-01-2025-001368-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10319 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с 29 июля 2019 года по 17 мая 2024 года (с учетом пояснений налогового органа на л.д.156).

В обоснование требований указано, что на 03 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 59332,94 рублей, которое до настоящего времени не погашено, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности начислены пени. 25 сентября 2023 года ФИО1 направлено требование ** об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 11 сентября 2024 года отменен определением от 09 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Как следует из материалов дела, в настоящем административном исковом заявлении к взысканию представлены пени в размере 10319 рублей, состоящие из:

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 года на сумму 6647,78 рублей за расчетный период с 01 января 2023 года по 17 мая 2024 года;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 года на сумму 1893,66 рублей за расчетный период с 01 января 2023 года по 17 мая 2024 года;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019 года на сумму 373,10 рублей за период с 29 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019 года на сумму 1408,77 рублей за период с 29 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года (л.д. 140-145).

Также налоговый орган указывает, что ранее принятыми мерами принудительного взыскания с ФИО1 взысканы пени в размере 4,15 рублей (л.д. 146).

ФИО1 в период с 15 мая 2013 года по 23 апреля 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 47), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год в размере 27990 рублей взыскана постановлением налогового органа ** от 22 февраля 2018 года (л.д. 78).

Сведений об обжаловании данного постановления сторонами не представлено.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 29 марта 2019 года на основании постановления № 408 от 26 марта 2019 года возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 02 ноября 2024 года фактическим исполнением (л.д. 90).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 16 декабря 2022 года (дело № 2а-4377/2022(2)) с ФИО1 взысканы пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОМС в размере 12837,19 рублей за 2019-2022 года (л.д. 116).

Согласно расчетам сумм пени по состоянию на 01 августа 2022 года, приложенному к заявлению о вынесении судебного приказа, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС рассчитаны за 2017 и 2018 года до 01 августа 2022 года включительно (л.д. 106-111).

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год, однако с учетом судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 16 декабря 2022 года (дело № 2а-4377/2022(2)) и постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», накладывающие мораторий на начисление пени, в том числе по налоговым обязательствам, в период с 01 апреля по 01 октября 2022 года, обоснованно взыскание пени с административного ответчика за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года.

На 02 октября 2022 года сумма задолженности по страховым взносам ОПС за 2017 год составляла 11447,46 рублей и с учетом поступавших платежей 24 октября, 06 декабря 2022 года, 06 февраля, 30 марта, 05 апреля 2023 года (согласно ответу на запрос из налогового органа на л.д.145, 75) пени рассчитываются по следующей формуле:

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 02 по 24 октября 2022 года в размере 11447,46 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 23 календарных дней просрочки = сумма пени 65,82 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 25 октября по 06 декабря 2022 года в размере 8063,69 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 43 календарных дней просрочки = сумма пени 86,68 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 07 декабря 2022 года по 06 февраля 2023 года в размере 7968,17 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 62 календарных дней просрочки = сумма пени 123,51 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 07 февраля по 30 марта 2023 года в размере 7968,13 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 52 календарных дней просрочки = сумма пени 103,59 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 31 марта по 05 апреля 2023 года в размере 7929,26 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 6 календарных дней просрочки = сумма пени 11,89 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 06 апреля по 23 июля 2023 года в размере 7809,26 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 109 календарных дней просрочки = сумма пени 212,80 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 24 июля по 14 августа 2023 года в размере 7809,26 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/300 х 22 календарных дней просрочки = сумма пени 48,68 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года в размере 7809,26 рублей х ставку рефинансирования 12% х 1/300 х 34 календарных дней просрочки = сумма пени 106,21 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года в размере 7809,26 рублей х ставку рефинансирования 13% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 142,13 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года в размере 7809,26 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 191,33 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 18 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 7809,26 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 152 календарных дней просрочки = сумма пени 633,07 рубля,

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года составляет 1725,71 рублей.

С учетом ранее принятых мер взыскания пени в размере 4,15 рублей, сведения о которых представлены налоговым органом на л.д. 146, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года подлежит взысканию в размере 1721,56 рубля.

На 02 октября 2022 года сумма задолженности по страховым взносам ОМС за 2017 год составляла 4293,03 рублей и с учетом поступавших платежей 24 октября, 06 декабря 2022 года, 15 мая 2023 года, 06, 27 февраля 2024 года (согласно ответу на запрос из налогового органа на л.д.144, 75) пени рассчитываются по следующей формуле:

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 02 по 24 октября 2022 года в размере 4293,03 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 23 календарных дней просрочки = сумма пени 24,68 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 25 октября по 06 декабря 2022 года в размере 3902,08 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 43 календарных дней просрочки = сумма пени 41,95 рубль;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 07 декабря 2022 года по 15 мая 2023 года в размере 3891,04 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 160 календарных дней просрочки = сумма пени 155,64 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 16 мая по 23 июля 2023 года в размере 3634,04 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 69 календарных дней просрочки = сумма пени 62,69 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 24 июля по 14 августа 2023 года в размере 3634,04 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/300 х 22 календарных дней просрочки = сумма пени 22,65 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года в размере 3634,04 рублей х ставку рефинансирования 12% х 1/300 х 34 календарных дней просрочки = сумма пени 49,42 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года в размере 3634,04 рублей х ставку рефинансирования 13% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 66,14 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года в размере 3634,04 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 89,03 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 18 декабря 2023 года по 06 февраля 2024 года в размере 3634,04 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 51 календарных дней просрочки = сумма пени 98,85 рублей,

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 07 по 27 февраля 2024 года в размере 3633,95 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 21 календарных дней просрочки = сумма пени 40,70 рублей,

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 28 февраля по 17 мая 2024 года в размере 3633,93 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 80 календарных дней просрочки = сумма пени 155,05 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года составляет 806,80 рублей.

Вместе с тем из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д. 144) следует, что налогоплательщиком частично погашены пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год 08, 15 сентября, 24 октября и 06 декабря 2022 года в размере 16,42 рублей, 0,14 рублей, 2,57 рублей и 0,07 рублей соответственно, в связи с чем суд приходит к выводу, что пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год с ФИО1 подлежат взысканию в размере 787,6 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год в размере 32385 рублей взыскана постановлением налогового органа ** от 26 марта 2019 года (л.д. 77).

Сведений об обжаловании данного постановления налогового органа сторонами не представлено.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 02 марта 2018 года на основании постановления ** от 22 февраля 2018 года возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 02 ноября 2024 года фактическим исполнением (л.д. 90).

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, однако с учетом судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 16 декабря 2022 года (дело № 2а-4377/2022(2)) и постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», накладывающие мораторий на начисление пени, в том числе по налоговым обязательствам, в период с 01 апреля по 01 октября 2022 года, обоснованно взыскание пени с административного ответчика за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года.

На 02 октября 2022 года сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год согласно детализации составляла 5840 рублей (л.д. 144), в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года в размере 5840 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 295 календарных дней просрочки = сумма пени 430,70 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 24 июля по 14 августа 2023 года в размере 5840 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/300 х 22 календарных дней просрочки = сумма пени 36,40 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года в размере 5840 рублей х ставку рефинансирования 12% х 1/300 х 34 календарных дней просрочки = сумма пени 79,42 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года в размере 5840 рублей х ставку рефинансирования 13% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 106,29 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года в размере 5840 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 143,08 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 18 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 5840 рублей х ставку рефинансирования 16% х 1/300 х 152 календарных дней просрочки = сумма пени 473,43 рубля,

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года составляет 1269,32 рублей.

На 02 октября 2022 года сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год согласно детализации составляла 26545 рублей (л.д. 145), в связи с чем пени рассчитываются по следующей формуле:

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года в размере 26545 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/300 х 295 календарных дней просрочки = сумма пени 1957,69 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 24 июля по 14 августа 2023 года в размере 26545 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/300 х 22 календарных дней просрочки = сумма пени 165,46 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года в размере 26545 рублей х ставку рефинансирования 12% х 1/300 х 34 календарных дней просрочки = сумма пени 361,01 рубль;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года в размере 26545 рублей х ставку рефинансирования 13% х 1/300 х 42 календарных дней просрочки = сумма пени 483,12 рубля;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года в размере 26545 рублей х ставку рефинансирования 15% х 1/300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 650,35 рублей;

- сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 18 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 26545 рублей х ставку рефинансирования 16% х 1/300 х 152 календарных дней просрочки = сумма пени 2151,91 рубль,

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года составляет 5769,54 рублей.

Вместе с тем из расчета пени, представленного налоговым органом (л.д. 145) следует, что налогоплательщиком частично погашены пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год 08, 15 сентября, 24 октября и 06 декабря 2022 года в размере 103,57 рублей, 0,69 рублей, 13,12 рублей и 0,37 рублей соответственно, в связи с чем суд приходит к выводу, что пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год с ФИО1 подлежат взысканию в размере 5651,79 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 2160,81 рублей и ОПС в размере 9213,89 рублей за 2019 год, а также пени по указанной недоимки за период с 09 по 30 мая 2019 года взысканы судебным приказом № 2а-2446/2019(2) от 02 октября 2019 года (л.д. 169).

Согласно расчету пени, приложенного к ответу на запрос УФСН России по Томской области от 16 июня 2025 года (л.д. 146, 145), задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год уплачена ФИО1 20 января 2021 года.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области К. от 04 декабря 2019 года на основании судебного приказа № 2а-2446/2019(2) от 02 октября 2019 года возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 21 февраля 2020 года фактическим исполнением, платежи произведены должником 24 декабря 2019 и 07 февраля 2020 года (л.д. 159-160, 161).

Оснований не доверять сведениям, представленными должностными лицами УФССП России по Томской области, у суда не имеется, в связи с чем суд считает возможным взыскать пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год за период с 31 мая 2019 года по 07 февраля 2020 года.

С учетом полной уплатой административным ответчиком недоимки по страховым взносам по ОПС за 2019 год 07 февраля 2020 года сумма пени рассчитывается по формуле:

- за период с 31 мая по 16 июня 2019 года сумма недоимки 9213,89 рублей х ключевую ставку 7,75 % х 1/300 делитель х 17 календарных дней просрочки = пени составляют 40,46 рублей;

- за период с 17 июня по 28 июля 2019 года сумма недоимки 9213,89 рублей х ключевую ставку 7,5 % х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 96,75 рублей;

- 29 июля по 08 сентября 2019 года сумма недоимки 9213,89 рублей х ключевую ставку 7,25 % х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 93,52 рубля;

- 09 сентября по 27 октября 2019 года сумма недоимки 9213,89 рублей х ключевую ставку 7% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 105,35 рублей;

- 28 октября по 15 декабря 2019 года сумма недоимки 9213,89 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 97,82 рублей;

- 16 декабря 2019 года по 07 февраля 2020 года сумма недоимки 9213,89 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 54 календарных дней просрочки = пени составляют 103,66 рубля,

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 31 мая 2019 года по 07 февраля 2020 года составляет 537,56 рублей.

С учетом уплатой административным ответчиком недоимки по страховым взносам по ОМС за 2019 год двумя платежами 24 декабря 2019 года и 07 февраля 2020 года, что согласуется с расчетом пени, представленным налоговым органом на л.д. 144 (оборотная сторона), сумма пени рассчитывается по формуле:

- за период с 31 мая по 16 июня 2019 года сумма недоимки 2160,81 рублей х ключевую ставку 7,75 % х 1/300 делитель х 17 календарных дней просрочки = пени составляют 9,49 рублей;

- за период с 17 июня по 28 июля 2019 года сумма недоимки 2160,81 рублей х ключевую ставку 7,5 % х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 22,69 рубля;

- за период с 29 июля по 08 сентября 2019 года сумма недоимки 2160,81 рублей х ключевую ставку 7,25 % х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 21,93 рубль;

- за период с 09 сентября по 27 октября 2019 года сумма недоимки 2160,81 рублей х ключевую ставку 7% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 24,71 рубля;

- 28 октября по 15 декабря 2019 года сумма недоимки 2160,81 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 22,94 рубля;

- за период с 16 по 24 декабря 2019 года сумма недоимки 2160,81 рублей х ключевую ставку 6,25% х 1/300 делитель х 9 календарных дней просрочки = пени составляют 4,05 рубля;

- за период с 25 декабря 2019 года по 07 февраля 2020 года сумма недоимки 1072,36 рублей х ключевую ставку 6,25% х 1/300 делитель х 45 календарных дней просрочки = пени составляют 10,05 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 31 мая 2019 года по 07 февраля 2020 года составляет 115,86 рублей.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлено требование ** от 25 сентября 2023 года, содержащее требования об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 34354,26 рублей, страховым взносам по ОМС в размере 9474,04 рублей и пени в размере 18357,63 рублей. Срок уплаты задолженности установлен до 28 декабря 2023 года (л.д. 8).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 25 сентября 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик пени не погасил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка ** Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 10319 рублей по состоянию на 17 мая 2024 года (л.д. 50-51).

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области 02 сентября 2024 года (ШПИ **, л.д. 56).

Судебный приказ вынесен 11 сентября 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 09 октября 2024 года (л.д. 57, 58-59, 60).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 08 апреля 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 года, то заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания указанной задолженности подлежат частичному удовлетворению в размере 10083,69 рублей, а именно:

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 31 мая 2019 года по 07 февраля 2020 года в размере 115,86 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 31 мая 2019 года по 07 февраля 2020 года в размере 537,56 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года в размере 5651,79 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года в размере 1269,32 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года в размере 787,6 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 02 октября 2022 года по 17 мая 2024 года в размере 1721,56 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Принимая во внимание, что размер оплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей составляет 4000 рублей, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 10083 рублей 69 копеек, а именно:

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина