УИД 40RS0020-03-2023-000412-32

Дело № 2а-3-42/2025 (2а-3-331/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 15 января 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

12 декабря 2024 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 за 2014-2019 годы начислен земельный налог, за 2017-2019 годы начислен налог на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 в порядке приказного производства к мировому судье не обращался, поскольку процессуальный срок на обращение с заявлением пропущен, требование не является бесспорным. Указывая, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец, уточнив требования, просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать со ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2014 год в размере 127 рублей, за 2015 год – 464 рублей, за 2016 год – 464 рублей, за 2017 год – 464 рублей, за 2018 год – 464 рублей, за 2019 год - 161 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 93 рублей, за 2018 год – 14 рублей, 54 рублей, за 2019 год - 68 рублей, пени в сумме 327,28 рублей, всего в размере 2700,28 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированы объекты недвижимости по адресу <адрес>:

- земельный участок с кадастровым номером №;

- жилой дом с кадастровым номером №.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на вышеуказанный земельный участок за 2014 год начислен земельный налог в размере 127 рублей, исходя из кадастровой стоимости 127316, доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,300, количества месяцев владения в году – 12.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из кадастровой стоимости 463714, доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,30, количества месяцев владения в году – 12, начислен земельный налог за 2015-2016 годы в размере 464 рублей за каждый налоговый период.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2018 год начислены: земельный налог в размере 464 рублей (исходя из кадастровой стоимости 463714, доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,30, количества месяцев владения в году – 12) и налог на имущество физических лиц в размере 14 рублей (исходя из налоговой базы – 203210, доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду 0,2).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год начислены: земельный налог в размере 161 рублей (исходя из кадастровой стоимости 160598, доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,30, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 68 рублей (исходя из налоговой базы – 203210, доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году – 12) а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы.

В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 139 рублей (земельный налог – 127 рублей и пени 12 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 504,20 рублей (земельный налог - 464 рублей и пени – 40,20 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 488,26 рублей (земельный налог – 464 рублей и пени 24,26 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 497,41 рублей (налог на имущество физических лиц – 14 рублей и пени – 0,57 рублей, земельный налог – 464 рублей и пени 18,84 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 387,05 рублей (налог на имущество физических лиц – 215 рублей и пени – 6,32 рублей, земельный налог – 161 рублей и пени 4,73 рублей);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 684,36 рублей (земельный налог – 464 рублей и пени 220,36 рублей).

Согласно заявленным административным истцом требованиям административным ответчиком не оплачена задолженность по земельному налогу за 2014-2019 годы в размере 2144 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 229 рублей, пени в размере 327,28 рублей.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 данной задолженности по налогам в порядке приказного производства к мировому судье не обращался.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного законом шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, принимая во внимание значительный период пропуска срока, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании со ФИО1 обязательных платежей не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными уважительными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного срока по делу.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При данных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 20 января 2025 года.

Председательствующий