КОПИЯ Дело № 2а-5577/2022 УИД-66RS0003-01-2022-002385-58 Мотивированное решение изготовлено 14.09.2022 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
31 августа 2022 года г. Екатеринбург
Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – ответчик), в котором указано, что на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, налоговый орган установил, что ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате транспортного налога за 2017год в виде пени в сумме 15744,70 руб., которая не была уплачена ответчиком, в том числе, после отмены судебного приказа.
На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу на общую сумму 15744,70 руб., в том числе: пени в размере 15744,70 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017 год в размере 19 890 руб.).
Определением от 22.04.2022 исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, сторонам предложено в срок до 20.05.2022 представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований, также разъяснено, что они вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 21.06.2022.
В своих возражениях, адресованных суду, административный ответчик указал, что указанная истцом задолженность была погашена в 2019 году, инспекцией пропущен срок исковой данности, просила применить последствия пропуска срока исковой давности и в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме
Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства 05.07.2022, было отменено, производство по делу возобновлено в общем порядке.
В судебное заседание стороны не явились; истец в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие; от ответчика также имеется письменное заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Принимая во внимание, что в суд не явились стороны, извещенные надлежащим образом, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего дела, дело № 2а-1052/2019, № 2а-339/2022 по заявлениям ИФНС о выдаче судебного приказа с должника ФИО2, а также иные представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности в виде пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2017 г., разрешая которое, суд руководствуется следующим.
В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Судом установлено, подтверждается материалами дела, в том числе ответом ГУ МВД России по Свердловской области от 01.05.2022, что ответчик в период с 25.02.2014 по 05.07.2017 являлся собственником транспортного средства марки Мерседес – Бенц К50 LORINSER, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя – 401 л.с. (л.д.28-29).
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком транспортного налога.
Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».
В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из материалов дела, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год в налоговом уведомлении: № *** от 04.07.2018 за 2017 год, а именно, 6 месяцев, в размере 19 890 руб., срок уплаты до 03.12.2018 (л.д.13).
В силу абз. 3 п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что налоговым органом правильно исчислена сумма транспортного налога.
Налоговое уведомление направлено почтой 18.07.2018 (ФИО3) (л.д.8).
Доказательств уплаты указанной задолженности до срока, указанного в уведомлении, ответчиком не было представлено.
Напротив, ответчик указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год была взыскана с нее в принудительном судебном порядке путем выдачи ИФНС судебного приказа № 2а-1052/2019 от 04.06.2019 и возбуждения исполнительного производства ***-ИП, которое окончено фактическим исполнением постановлением от 26.09.2019 (л.д.35-36).
Как следует из материалов дела № 2а-1052/2019, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга 03.06.2019 обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год на основании налогового уведомления *** от 04.07.2018 и требования *** об уплате задолженности по транспортному налогу, рассчитанной на 29.01.2019, в размере: налог: 19 360,70 руб., пени – 272,98 руб., со сроком уплаты до 25.03.2019.
Мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1052/2019 от 04.06.2019, которым с должника взыскал задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме: налог – 19 360,70 руб., пени – 272,98 руб.
Указанный судебный приказ направлен мировым судьей на принудительное исполнение в Кировский РОСП г. Екатеринбурга.
Из документов, представленных ответчиком, установлено, что на основании указанного судебного приказа 05.08.2019 возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено фактическим исполнением постановлением от 26.09.2019, в котором указано, что факт исполнения подтвержден платежными документами от 12.09.2019, 23.09.2019 (л.д.39,40).
Таким образом, ответчик исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год и пени, рассчитанных по состоянию на 25.03.2019 – 23.09.2019.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ.
Согласно абзацу 1 и 2 статьи 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз. 2); требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (абз.1).
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Указанный абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, и начинает действовать со дня официального опубликования 23.11.2020, то есть, с 23.11.2020.
Поскольку уплата основной суммы транспортного налога за 2017 год и пени, рассчитанных по состоянию на 25.03.2019, ответчиком была произведена 23.09.2019, налоговым органом были начислены пени за последующий период по даты уплаты в соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и сформировано требование *** об уплате задолженности по транспортному налогу, рассчитанной на 31.10.2021, в размере: налог: 0,00 руб., пени – 15744,70 руб., со сроком уплаты до 14.12.2021 (л.д.18).
Требование направлено почтой 16.11.2021 (ФИО3) (л.д.9).
Ответчиком не оспорено, что сумма пени по требованию не уплачена в срок, установленный в нем.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 48 НК РФ, статье 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из материалов дела № 2а-339/2022 установлено, что 15.02.2022, что, вопреки доводам ответчика, в установленный законом срок, ИФНС обратилось к мировому судье судебного участка № *** Кировского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в виде суммы пени в размере 15744,70 руб., образованных от суммы недоимки за 2017 год в размере 19890 руб., по требованию *** об уплате задолженности по транспортному налогу, рассчитанной на 31.10.2021, в размере: налог: 0,00 руб., пени – 15 744,70 руб., со сроком уплаты до 14.12.2021.
16.02.2022 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-339/2022 о взыскании испрашиваемой задолженности.
Определением от 11.03.2022 на основании возражений ответчика судебный приказ отменен.
С настоящим иском ИФНС обратилась 18.04.2022, что также, вопреки возражениям ответчика, в установленный законом срок.
Таким образом, вопреки возражениям ответчика, налоговым органом не пропущены сроки на обращение в суд с заявленными требованиями, поскольку, они заявлены на основании требования *** об уплате задолженности по транспортному налогу, рассчитанной на 31.10.2021, со сроком уплаты до 14.12.2021, следовательно, именно с указанной даты для налогового органа исчисляются шестимесячные сроки обращения в суды (при условии, что сумма недоимки превышает 3000/10 000 руб.).
Также, вопреки доводам ответчика, правомерно и само выставление налоговым органом данного требования об обязанности ответчика уплатить пени по транспортному налогу за 2017 год, поскольку, сумма данной задолженности вместо установленного законом срока – до 01.12.2018, была оплачена ответчиком только 23.09.2021.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Вместе с тем, несмотря на соблюдение налоговым органом указанных сроков, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется, поскольку, в данном случае налоговым органом пропущен срок направления требования *** об уплате задолженности по транспортному налогу, рассчитанной на 31.10.2021, в размере: налог: 0,00 руб., пени – 15 744,70 руб., со сроком уплаты до 14.12.2021 (л.д.18).
В данном случае указанное требование направлено ИФНС 16.11.2021 (л.д.9), тогда как должно было быть направлено не позднее 23.09.2020, поскольку, годичный срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, в данном случае исчисляется с даты оплаты ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени по судебному приказу № 2а-1052/2019 в рамках исполнительного производства ***-ИП от 05.08.2019 – с 23.09.2019.
Сам по себе срок для направления требования, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательным не является, в то же время, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Таким образом, учитывая факт оплаты налогоплательщиком основной суммы долга с учетом пени, рассчитанных на 29.01.2019, по ранее вынесенному судебному приказу в рамках исполнительного производства – 23.09.2019, срок для направления требования о наличии начисленной после указанной даты пени, составляет до 23.09.2020, следовательно, срок исполнения по такому требованию в силу абз. 4 п. 4 ст.69 НК РФ, согласно которого, требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании, должно было быть исполнено не позднее 01.10.2020, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 6 месяцев с указанной даты, то есть, до 01.04.2021.
При таких обстоятельствах, обращение ИФНС к мировому судье 15.02.2022 с заявлением о выдаче судебного приказа по требования *** об уплате задолженности по транспортному налогу, рассчитанной на 31.10.2021, осуществлено с нарушением общих (совокупных) сроков, предусмотренных статьями 69, 70 и 48 НК РФ.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
При таких обстоятельствах, требования иска не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Е.А. Шимкова