50RS0№-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

05 июня 2025 года <адрес> МО

П. городской суд М. <адрес> в составе:

Председательствующего судьи: Потемкиной И.И.,

при секретаре Каравановой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2310/2025 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по М. <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с требованием о признании безнадежной ко взысканию недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018г. в размере 5022 рубля, за 2019 года в размере 1340 рублей, за 2020г. в размере 1340 рублей, за 2021г. в размере 1340 рублей, за 2022 г. в размере 1340 рублей, и пени, начисленные на указанную задолженность. В обоснование требований истец указал, что за ним числится указанная задолженность, однако, срок принудительного взыскания у налогового органа истекли.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом о направлении почтовой корреспонденции.

Административный ответчик представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по М. <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Заинтересованные лица своих представителей в судебное заседание не направили, были извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Материалами дела установлено:

что за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 16625,75 рублей по ЕНС состоящее: недоимки по земельному налогу за налоговый период 2023г. в размере 1271 рубль, за 2022г. в размере 1340 рублей, за 2017г. в размере 1674 рубля, за 2018г. в размере 1674 рубля, за 2016г. в размере 1674 рубля, за2019г. в размере 1340 рублей, за 2020 г. в размере 1340 рублей, за 2021г. в размере 1340 рублей и пени в размере 4972,75 рубля.

До настоящего времени сумма налога не уплачена, что стороной истца не отрицается в административном исковом заявлении.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФЗ от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Кодекса, которым вводится институт ЕНС. Сально ЕНС было сформировано <дата> на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата>. Соответственно, задолженность имеющаяся у налогоплательщика до <дата>, в соответствии с действующим законодательством, конвертировалась в ЕНС.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что по недоимки по земельному налогу за 2016-2018г. по 1674 рублей за каждый налоговый период со сроком уплаты 02.12.2019г. вошли в единое требование № от 2.07.2023г. на общую сумму 10 784,24 рубля со сроком уплаты 16.11.2023г., в связи с неисполнением, вынесено заявление о вынесении судебного приказа;

По недоимки по земельному налогу за 2019г. в размере 1340 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г. вошло в требование № от 15.06.2021г. на сумму 1379,09 рублей по сроку уплаты 16.11.2021г. Срок не истец, поскольку суммовой порог не достиг формирования заявления о вынесении судебного приказа. Вошли в единое требование № от 2.07.2023г. на общую сумму 10 784,24 рубля со сроком уплаты 16.11.2023г., вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от 20.05.2024г., вынесено заявление о вынесении судебного приказа;

По недоимки по земельному налогу за 2020г. в размере 1340 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. вошло в требование № от 01.06.2022г. на сумму 1401,82 рубль по сроку уплаты 24.11.2022г. Срок не истец, поскольку суммовой порог не достиг формирования заявления о вынесении судебного приказа. Вошли в единое требование № от 23.07.2023г. на общую сумму 10 784,24 рубля со сроком уплаты 16.11.2023г., вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от 20.05.2024г., вынесено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 16421,82 рубль;

По недоимки по земельному налогу за 2021г. в размере 1340 рублей по сроку уплаты 01.12.2022г, вошла в единое требование № от 2.07.2023г. на общую сумму 10 784,24 рубля со сроком уплаты 16.11.2023г., вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от 20.05.2024г., вынесено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 16421,82 рубль;

По недоимки по земельному налогу за 2022г. в размере 1340 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г, вошла в единое требование № от 2.07.2023г. на общую сумму 10 784,24 рубля со сроком уплаты 16.11.2023г., вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от 20.05.2024г., вынесено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 16421,82 рубль;

По недоимки по земельному налогу за 2023г. в размере 1271 рубль по сроку уплаты 02.12.2024г, вошла в единое требование № от 2.07.2023г. на общую сумму 10 784,24 рубля со сроком уплаты 16.11.2023г., вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от 20.05.2024г., вынесено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 16421,82 рубль;

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № П. судебного района М. <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1, судебный приказ вынесен 13.02.2025г., и отменен определением того же мирового судьи от 20.03.2025г.

Таким образом, разрешая спор, суд исходит из того, что налоговый орган совершал действия по принудительному взысканию спорной задолженности, срок для принятия мер о взыскании налоговой задолженности не истек, обстоятельства, свидетельствующие о безнадежности данной задолженности ко взысканию, не установлены, в данном случае невозможность взыскания обязательных платежей опровергается фактами взыскания спорных задолженностей судебными актами.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по М. <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в М. областной суд через П. городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме -<данные изъяты>.

Судья: